Remigiusz Fijak

W styczniu 2013 r. XYZ Sp. z ograniczoną odpowiedzialnością zakupiła środki trwałe - samochód ciężarowy i komputer. Komputer kosztował 6000 zł netto. Termin płatności faktury został ustalony na 50 dni i przypadał w marcu. Samochód kosztował 120 000 zł netto. Spółka uiściła 50 proc. ceny w momencie zakupu, a kolejne 50 proc. miało zostać zapłacone w terminie 70 dni - do 30 marca. Oba środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji w styczniu i spółka od lutego rozpoczęła ich amortyzację. Miesięczny odpis amortyzacyjny wynosi 150 zł w przypadku komputera (roczna stawka amortyzacji wynosi 30 proc.) i 2000 zł w przypadku samochodu ciężarowego (roczna stawka amortyzacji to 20 proc.). Spółka ma wątpliwości, czy dokonywane przez nią odpisy amortyzacyjne będą kosztem uzyskania przychodów i jak powinna dokonać ewentualnej korekty kosztów, jeżeli zapłaty za komputer dokona w maju, a za samochód w czerwcu.

PROBLEM - XYZ Sp. z o.o. jest firmą handlową, która zakupiła towary w styczniu 2013 r. od dwóch kontrahentów. W przypadku pierwszego zakupu dokonano na kwotę 150 000 zł netto. Termin płatności tej faktury ustalono na 14 dni i przypadał 25 stycznia 2013 r. Spółka będzie sprzedawała te towary stopniowo i stopniowo będzie zaliczała wydatki na ich nabycie do kosztów podatkowych (w okresie, w którym zostaną osiągnięte odpowiadające im przychody), np. od stycznia do marca 1/3 towarów zostanie sprzedana w każdym miesiącu. XYZ ma wątpliwości, czy i jak powinna dokonać korekty kosztów podatkowych, jeżeli zapłaty za towary dokona 30 kwietnia 2013 r. (50 proc.) i 31 maja 2013 r. (50 proc.). W przypadku drugiego z kontrahentów zakupu towarów dokonano na kwotę 10 000 zł netto. Termin płatności ustalono na 70 dni. Spółka sprzedała wszystkie towary w styczniu i zaliczyła wydatek na ich nabycie do kosztów w styczniu 2013 r. Czy i jak powinna dokonać korekty kosztów, jeżeli w tym przypadku zapłaty dokona 30 czerwca 2013 r.?

PROBLEM - Podatnik jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Z uwagi na poziom osiąganych obrotów posiada status małego podatnika. Dla celów rozliczeń VAT stosuje metodę kasową. Często się zdarza, że kontrahenci regulują zobowiązanie za towary, które podatnik im sprzedaje, z dużym opóźnieniem (często ponad 3-miesięcznym), przez co musi on rozpoznawać obowiązek podatkowy w VAT i płacić VAT, nawet jeżeli nie otrzymał jeszcze zapłaty od kontrahenta. Czy nowelizacja ustawy o VAT niesie ze sobą jakieś zmiany, które mogą mieć zastosowanie do rozliczeń tego przedsiębiorcy jako małego podatnika? Jak powinien on w świetle zmian rozliczyć następujące faktury:

XYZ Sp. z o.o. jest polskim podatnikiem VAT. Prowadzi sprzedaż towarów na rzecz swoich kontrahentów, wystawiając faktury w walutach obcych. W styczniu spółka sprzedała trzy partie towarów i wystawiła następujące faktury:

1 czerwca 2012 r. i 15 lipca 2012 r. XYZ Sp. z o.o. nabyła od kontrahenta usługi odpowiednio za 12 300 zł brutto (netto 10 000 zł + VAT 2300 zł) oraz 36 900 zł brutto (netto 30 000 zł + VAT 6900 zł). Faktury VAT zostały wystawione w dniu dokonania sprzedaży. Termin płatności obu faktur został ustalony na 30 dni od ich wystawienia i przypadał odpowiednio 1 lipca 2012 r. oraz 14 sierpnia 2012 r. XYZ nie dokonała żadnej płatności. Spółka rozlicza VAT miesięcznie i odliczyła VAT z tytułu otrzymanych faktur w deklaracjach VAT-7 odpowiednio za miesiące czerwiec i lipiec 2012 r. W rozliczeniu za czerwiec 2012 r. XYZ wykazała 20 000 zł VAT należnego i 18 000 zł VAT naliczonego. W styczniu 2013 r. spółka otrzymała od kontrahenta zawiadomienie, że zamierza on skorzystać z ulgi na złe długi w odniesieniu do pierwszej z faktur. XYZ nie uregulowała jednak należności w terminie 14 dni od dnia otrzymania zawiadomienia, natomiast w styczniu uregulowała 20 proc. drugiej faktury. Z rozliczenia VAT za styczeń 2013 r. (bez uwzględnienia ewentualnych korekt wynikających z ulgi na złe długi) XYZ wykazuje 40 000 zł VAT należnego i 44 000 zł VAT naliczonego. Jakich korekt powinna dokonać XYZ w związku z otrzymaniem zawiadomienia od kontrahenta oraz wynikających ze znowelizowanych przepisów ustawy o VAT?

PROBLEM - ABC Sp. z o.o. nabywa towary od kontrahenta z Niemiec. Przed dokonaniem dostawy wpłaca zaliczkę w wysokości 40 proc. wartości transakcji. Nabycie towarów stanowi dla ABC wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów. Do tej pory ABC zrealizowała dwie transakcje. W pierwszej zakupiła towary na kwotę 20 000 euro. Przed dostawą ABC otrzymała fakturę na 8000 euro wystawioną 17 października 2012 r. Na jej podstawie zapłaciła 8000 euro 20 października. Dostawę zrealizowano 30 października. Kontrahent niemiecki wystawił fakturę na pozostałą kwotę 18 listopada, a spółka otrzymała ją 25 listopada. W drugiej transakcji ABC dokonała zakupu na kwotę 10 000 euro. Przed dostawą, 15 września, spółka wpłaciła zaliczkę 4000 euro. Na potwierdzenie tej wpłaty otrzymała fakturę wystawioną 18 września. Dostawa została zrealizowana 25 września. Kontrahent niemiecki wystawił fakturę dokumentującą dostawę 25 września, jednak ABC otrzymała ją dopiero 5 grudnia. W jakich okresach rozliczeniowych i w jakich kwotach spółka powinna wykazać zaliczki oraz dostawy wewnątrzwspólnotowe? Jak dokonać rozliczeń po zmianie zasad rozpoznawania obowiązku podatkowego w WNT, które wejdą w życie 1 stycznia 2013 r.?

PROBLEM - 17 lipca 2012 r. i 28 lipca 2012 r. ABC Sp. z o.o. sprzedała kontrahentowi (czynnemu podatnikowi VAT) towary odpowiednio za 24 600 zł brutto (netto 20 000 zł + VAT 4600 zł) oraz 6150 zł brutto (netto 5000 zł + VAT 1150 zł). Faktury VAT zostały wystawione w dniu dokonania sprzedaży. Termin płatności obu faktur został ustalony na 14 dni od wystawienia faktury i przypadał odpowiednio 31 lipca 2012 r. oraz 11 sierpnia 2012 r. Do dnia dzisiejszego kontrahent uregulował tylko 50 proc. faktury z 17 lipca 2012 r. (12 300 zł). Reszta należności nie została zapłacona. Kontrahent nie jest i niebył w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji. ABC rozlicza VAT miesięcznie i wykazała przedmiotowe dostawy w deklaracji VAT-7 za lipiec 2012 r. Rozważa skorzystanie z ulgi na złe długi VAT. Bez uwzględnienia ulgi ABC wykazuje w rozliczeniu za styczeń 2013 r. 18 000 zł VAT należnego i 17 500 zł VAT naliczonego, a w rozliczeniu za marzec 2013 r. 20 000 zł VAT należnego i 18 000 zł VAT naliczonego. Jakie warunki trzeba spełnić i jakich czynności dokonać, aby skorzystać z tej ulgi? Jaki wpływ na te warunki będzie miała nowelizacja ustawy o VAT w tym zakresie?