Marcin Szymankiewicz

Od 1 kwietnia 2013 r. umowa z klientem może określać, czy powinien tego rozliczenia dokonywać w imieniu podatnika mocodawcy, czy też w imieniu własnym

Problem

Problem

WZ spółka z o.o. nabyła 3 czerwca 2013 r. od firmy A złom oraz makulaturę. Firma A na udokumentowanie tych dostaw wystawiła 3 czerwca 2013 r. dwie faktury na dostawę złomu w kwocie 5000 zł (bez stawki i kwoty podatku, ale z adnotacją, że rozlicza go nabywca) oraz na makulaturę na kwotę brutto 4920 zł (VAT 920 zł). Faktury te wraz z towarem spółka WZ odebrała 3 czerwca 2013 r. Nabyty złom oraz makulaturę spółka WZ sprzedała 18 czerwca firmie B. Cena sprzedaży netto została określona w wysokości 6000 zł (złom) oraz 4500 zł (makulatura). Wszystkie trzy firmy są zarejestrowane jako podatnik VAT czynny i rozliczają się w deklaracji VAT-7. Rokiem podatkowym spółki WZ jest rok kalendarzowy. Zapłaty za dostarczone towary firmy dokonały po ich otrzymaniu w ciągu kilku dni. Jak spółka WZ powinna rozliczyć VAT i CIT od tych czynności?

WZ spółka z o.o. nabyła 3 czerwca 2013 r. od firmy A złom oraz makulaturę. Firma A na udokumentowanie tych dostaw wystawiła 3 czerwca 2013 r. dwie faktury na dostawę złomu w kwocie 5000 zł (bez stawki i kwoty podatku, ale z adnotacją, że rozlicza go nabywca) oraz na makulaturę na kwotę brutto 4920 zł (VAT 920 zł). Faktury te wraz z towarem spółka WZ odebrała 3 czerwca 2013 r. Nabyty złom oraz makulaturę spółka WZ sprzedała 18 czerwca firmie B. Cena sprzedaży netto została określona w wysokości 6000 zł (złom) oraz 4500 zł (makulatura). Wszystkie trzy firmy są zarejestrowane jako podatnik VAT czynny i rozliczają się w deklaracji VAT-7. Rokiem podatkowym spółki WZ jest rok kalendarzowy. Zapłaty za dostarczone towary firmy dokonały po ich otrzymaniu w ciągu kilku dni. Jak spółka WZ powinna rozliczyć VAT i CIT od tych czynności?

Omega Sp. z o.o. jest właścicielem gruntu, na którym znajduje się żwirownia. Od 1 maja 2013 r. oddała grunt w dzierżawę Janowi K. na okres 6 lat w celu wydobywania we własnym imieniu i na własny rachunek kopalin (żwiru). W umowie określono, iż czynsz dzierżawny będzie płatny za okresy miesięczne z góry do 20. dnia danego miesiąca. Wysokość czynszu ustalono na kwotę 10 000 zł powiększoną o należny VAT. 20 maja spółka wystawiła fakturę za maj 2013 r. na kwotę brutto 12 300 zł (została doręczona dzierżawcy tego samego dnia). Należny czynsz spółka otrzymała 12 czerwca przelewem na rachunek bankowy (dzierżawca złożył dyspozycję przelewu 11 czerwca). Jak powinny wyglądać rozliczenia VAT i CIT wydzierżawiającego i dzierżawcy z tytułu dzierżawy za maj 2013 r. Wydzierżawiający (spółka Omega) jest czynnym podatnikiem VAT rozliczającym się za pomocą deklaracji VAT-7, zaliczki na CIT płaci za okresy miesięczne, a rokiem podatkowym na gruncie CIT jest rok kalendarzowy. Dzierżawca (Jan K.) również jest czynnym podatnikiem VAT składającym deklaracje VAT-7, a na gruncie PIT płaci miesięczne zaliczki. Dzierżawca prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową.

Omega Sp. z o.o. jest właścicielem gruntu, na którym znajduje się żwirownia. Od 1 maja 2013 r. oddała grunt w dzierżawę Janowi K. na okres 6 lat w celu wydobywania we własnym imieniu i na własny rachunek kopalin (żwiru). W umowie określono, iż czynsz dzierżawny będzie płatny za okresy miesięczne z góry do 20. dnia danego miesiąca. Wysokość czynszu ustalono na kwotę 10 000 zł powiększoną o należny VAT. 20 maja spółka wystawiła fakturę za maj 2013 r. na kwotę brutto 12 300 zł (została doręczona dzierżawcy tego samego dnia). Należny czynsz spółka otrzymała 12 czerwca przelewem na rachunek bankowy (dzierżawca złożył dyspozycję przelewu 11 czerwca). Jak powinny wyglądać rozliczenia VAT i CIT wydzierżawiającego i dzierżawcy z tytułu dzierżawy za maj 2013 r. Wydzierżawiający (spółka Omega) jest czynnym podatnikiem VAT rozliczającym się za pomocą deklaracji VAT-7, zaliczki na CIT płaci za okresy miesięczne, a rokiem podatkowym na gruncie CIT jest rok kalendarzowy. Dzierżawca (Jan K.) również jest czynnym podatnikiem VAT składającym deklaracje VAT-7, a na gruncie PIT płaci miesięczne zaliczki. Dzierżawca prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową.

ABC Sp. z o.o. z siedzibą w Opolu (podatnik VAT czynny) nabyła w marcu i kwietniu 2013 r. wyroby AGD od spółek niemieckiej i belgijskiej. Towary znajdowały się już w momencie dostawy w Polsce (u producentów), po ich sprzedaży zostały przetransportowane na zlecenie zagranicznych dostawców do siedziby spółki. Siedziby działalności zagranicznych dostawców znajdują się odpowiednio w Niemczech i Belgii; ponadto nie mają oni stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce (spółka belgijska jest zarejestrowana w Polsce jako podatnik VAT czynny). Firma niemiecka dokonała dostaw 12 marca oraz 3 kwietnia 2013 r. i w tych dniach wystawiła dokumentujące te dostawy (niemieckie) faktury odpowiednio na kwoty 200 000 zł i 100 000 zł. Firma belgijska dokonała dostaw 14 marca i 5 kwietnia 2013 r. i również w tych dniach wystawiła faktury odpowiednio na kwoty 200 000 zł (faktura belgijska) i 100 000 zł kwota netto oraz 23 000 zł VAT (faktura polska). Zapłatę za te dostawy polska spółka dokonała dopiero po otrzymaniu faktur. Jak spółka powinna rozliczyć powyższe transakcje w deklaracji VAT-7?