Marcin Szymankiewicz

Omega Sp. z o.o. jest właścicielem gruntu, na którym znajduje się żwirownia. Od 1 maja 2013 r. oddała grunt w dzierżawę Janowi K. na okres 6 lat w celu wydobywania we własnym imieniu i na własny rachunek kopalin (żwiru). W umowie określono, iż czynsz dzierżawny będzie płatny za okresy miesięczne z góry do 20. dnia danego miesiąca. Wysokość czynszu ustalono na kwotę 10 000 zł powiększoną o należny VAT. 20 maja spółka wystawiła fakturę za maj 2013 r. na kwotę brutto 12 300 zł (została doręczona dzierżawcy tego samego dnia). Należny czynsz spółka otrzymała 12 czerwca przelewem na rachunek bankowy (dzierżawca złożył dyspozycję przelewu 11 czerwca). Jak powinny wyglądać rozliczenia VAT i CIT wydzierżawiającego i dzierżawcy z tytułu dzierżawy za maj 2013 r. Wydzierżawiający (spółka Omega) jest czynnym podatnikiem VAT rozliczającym się za pomocą deklaracji VAT-7, zaliczki na CIT płaci za okresy miesięczne, a rokiem podatkowym na gruncie CIT jest rok kalendarzowy. Dzierżawca (Jan K.) również jest czynnym podatnikiem VAT składającym deklaracje VAT-7, a na gruncie PIT płaci miesięczne zaliczki. Dzierżawca prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową.

Omega Sp. z o.o. jest właścicielem gruntu, na którym znajduje się żwirownia. Od 1 maja 2013 r. oddała grunt w dzierżawę Janowi K. na okres 6 lat w celu wydobywania we własnym imieniu i na własny rachunek kopalin (żwiru). W umowie określono, iż czynsz dzierżawny będzie płatny za okresy miesięczne z góry do 20. dnia danego miesiąca. Wysokość czynszu ustalono na kwotę 10 000 zł powiększoną o należny VAT. 20 maja spółka wystawiła fakturę za maj 2013 r. na kwotę brutto 12 300 zł (została doręczona dzierżawcy tego samego dnia). Należny czynsz spółka otrzymała 12 czerwca przelewem na rachunek bankowy (dzierżawca złożył dyspozycję przelewu 11 czerwca). Jak powinny wyglądać rozliczenia VAT i CIT wydzierżawiającego i dzierżawcy z tytułu dzierżawy za maj 2013 r. Wydzierżawiający (spółka Omega) jest czynnym podatnikiem VAT rozliczającym się za pomocą deklaracji VAT-7, zaliczki na CIT płaci za okresy miesięczne, a rokiem podatkowym na gruncie CIT jest rok kalendarzowy. Dzierżawca (Jan K.) również jest czynnym podatnikiem VAT składającym deklaracje VAT-7, a na gruncie PIT płaci miesięczne zaliczki. Dzierżawca prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową.

ABC Sp. z o.o. z siedzibą w Opolu (podatnik VAT czynny) nabyła w marcu i kwietniu 2013 r. wyroby AGD od spółek niemieckiej i belgijskiej. Towary znajdowały się już w momencie dostawy w Polsce (u producentów), po ich sprzedaży zostały przetransportowane na zlecenie zagranicznych dostawców do siedziby spółki. Siedziby działalności zagranicznych dostawców znajdują się odpowiednio w Niemczech i Belgii; ponadto nie mają oni stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce (spółka belgijska jest zarejestrowana w Polsce jako podatnik VAT czynny). Firma niemiecka dokonała dostaw 12 marca oraz 3 kwietnia 2013 r. i w tych dniach wystawiła dokumentujące te dostawy (niemieckie) faktury odpowiednio na kwoty 200 000 zł i 100 000 zł. Firma belgijska dokonała dostaw 14 marca i 5 kwietnia 2013 r. i również w tych dniach wystawiła faktury odpowiednio na kwoty 200 000 zł (faktura belgijska) i 100 000 zł kwota netto oraz 23 000 zł VAT (faktura polska). Zapłatę za te dostawy polska spółka dokonała dopiero po otrzymaniu faktur. Jak spółka powinna rozliczyć powyższe transakcje w deklaracji VAT-7?

ABC Sp. z o.o. z siedzibą w Opolu (podatnik VAT czynny) nabyła w marcu i kwietniu 2013 r. wyroby AGD od spółek niemieckiej i belgijskiej. Towary znajdowały się już w momencie dostawy w Polsce (u producentów), po ich sprzedaży zostały przetransportowane na zlecenie zagranicznych dostawców do siedziby spółki. Siedziby działalności zagranicznych dostawców znajdują się odpowiednio w Niemczech i Belgii; ponadto nie mają oni stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce (spółka belgijska jest zarejestrowana w Polsce jako podatnik VAT czynny). Firma niemiecka dokonała dostaw 12 marca oraz 3 kwietnia 2013 r. i w tych dniach wystawiła dokumentujące te dostawy (niemieckie) faktury odpowiednio na kwoty 200 000 zł i 100 000 zł. Firma belgijska dokonała dostaw 14 marca i 5 kwietnia 2013 r. i również w tych dniach wystawiła faktury odpowiednio na kwoty 200 000 zł (faktura belgijska) i 100 000 zł kwota netto oraz 23 000 zł VAT (faktura polska). Zapłatę za te dostawy polska spółka dokonała dopiero po otrzymaniu faktur. Jak spółka powinna rozliczyć powyższe transakcje w deklaracji VAT-7?

Podatnik prowadzi komis meblowy (jest komisantem). 4 stycznia zawarł na 6 miesięcy umowę komisu z komitentem, na podstawie której przyjął do sprzedaży zestaw mebli. W umowie określono, iż komisant powinien sprzedać meble za cenę nie niższą niż 4920 zł (cena netto 4000 zł). Jego wynagrodzenie ustalono w wysokości 20 proc. ceny netto. Komisant sprzedał towar 18 lutego osobie trzeciej (nieprowadzącej działalności gospodarczej) za cenę określoną w umowie, tj. 4920 zł brutto (transakcję udokumentował paragonem fiskalnym). 21 lutego komisant przelał na konto komitenta należną zapłatę, tj. 4000 zł (cena netto), którą komitent otrzymał następnego dnia. Po otrzymaniu przez komitenta zapłaty zlecenie zostało wykonane i komisant nabył prawo do wynagrodzenia w wysokości 800 zł (wpłynęło na jego konto 27 lutego). Z kolei 28 lutego komisant otrzymał fakturę wystawioną przez komitenta 22 lutego (kwota netto: 2601,63 zł, VAT 598,37 zł). Komitent wybrał podatek liniowy (prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą memoriałową oraz opłaca miesięczne zaliczki na PIT); na gruncie VAT jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny i składa deklaracje VAT-7. Jak będą wyglądać rozliczenia VAT i PIT komisanta w związku ze sprzedażą mebli?

Podatnik jest producentem mebli. Część z nich oddaje w komis (jest komitentem). 4 stycznia 2013 r. zawarł umowę komisu z prowadzącym komis meblowy, tj. komisantem, na podstawie której zlecił sprzedaż wyprodukowanego przez jego zakład zestawu mebli. Umowę zawarto na 6 miesięcy. Określono w niej, iż komisant powinien sprzedać meble za cenę nie niższą niż 4920 zł (cena netto 4000 zł). Wynagrodzenie komisanta ustalono w wysokości 20 proc. ceny netto sprzedaży. 18 lutego sprzedano przyjęte w komis meble osobie trzeciej (nieprowadzącej działalności) za cenę określoną w umowie. 21 lutego komisant przelał na konto komitenta zapłatę za towar, tj. 4000 zł (cena netto). Komitent otrzymał ją następnego dnia. Z chwilą otrzymania zapłaty zlecenie komisowe zostało wykonane i komisant nabył prawo do prowizji. Dlatego 25 lutego komitent dokonał przelewu prowizji 800 zł na konto bankowe komisanta. Komisant wybrał podatek liniowy (prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą memoriałową i opłaca miesięczne zaliczki na PIT); na gruncie VAT jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny i składa deklaracje VAT-7. Jak rozliczyć VAT i PIT komitenta w związku ze sprzedażą za pośrednictwem komisu zestawu mebli?

PROBLEM - ABC sp. z o.o. prowadzi działalność opodatkowaną i zwolnioną z VAT, zatem część nabytych towarów i usług musi rozliczać proporcjonalnie. W 2012 roku były to następujące środki trwałe: samochód osobowy (cena netto: 50 000 zł, VAT: 11 500 zł); zestaw mebli biurowych (cena netto 5000 zł, VAT 1150 zł) pozostałe zakupy (niezaliczane do środków trwałych ani wartości niematerialnych i prawnych): wg stawki 23-proc. kwota netto 20 000 zł, VAT 4600 zł; wg stawki 8 proc. 1000 zł, VAT 80 zł (łącznie VAT 4680 zł). Proporcja wstępna dla 2012 roku wynosiła 70 proc. Zatem spółka od tych zakupów odliczyła podatek naliczony w następujących wysokościach: samochód osobowy 4200 zł (należy tutaj wyjaśnić, iż przedmiotem nabycia był samochód osobowy - środek trwały, zatem kwotę podatku naliczonego stanowiła wyłącznie kwota 6000 zł); zestaw mebli biurowych - 1050 zł; pozostałe zakupy - 3276 zł. W jaki sposób spółka powinna dokonać korekty odliczonego proporcjonalnie podatku naliczonego w deklaracji VAT-7 składanej za styczeń 2013 r., jeśli proporcja ustalona na podstawie obrotów za 2012 rok wyniosła 80 proc.? Czy w związku z dokonaniem korekty VAT naliczonego spółka będzie musiała skorygować podatek dochodowy, w szczególności wartość początkową środków trwałych (zestaw mebli biurowych został oddany do używania w lipcu 2012 r., a samochód osobowy w listopadzie 2012 r.)?

Od 1 stycznia 2013 r. ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego przez małego podatnika rozliczającego się metodą kasową wymaga zweryfikowania statusu nabywcy

Kappa sp. z o.o. z siedzibą w Poznaniu zleciła (niepowiązanej) firmie niemieckiej (ABC GmbH) naprawę kilku maszyn (ujętych w ewidencji środków trwałych i częściowo już zamortyzowanych). 7 września 2012 r. na zlecenie spółki Kappa polski przewoźnik przewiózł je do Niemiec. Ich właścicielem nadal pozostaje polska spółka, ponieważ w wyniku przemieszczenia towarów nie zostało przeniesione prawo do rozporządzania nimi jak właściciel. Usługa została wykonana 29 października 2012 r., a 6 listopada 2012 r. maszyny zostały przewiezione do Polski przez tego samego przewoźnika. 30 października 2012 r. niemiecki usługodawca wystawił fakturę na kwotę 10 000 euro. Wartość przekazanych maszyn została określona w kontrakcie na kwotę 140 000 euro. Niemiecki usługodawca nie ma w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności i jest zarejestrowany dla celów VAT w Niemczech. Z kolei spółka Kappa jest zarejestrowana dla celów VAT wyłącznie w Polsce (jako podatnik VAT czynny i podatnik VAT UE) i tu posiada stałe miejsce prowadzenia działalności. Jak spółka Kappa powinna rozliczyć tę transakcję na gruncie VAT i CIT? Czy powinna rozpoznać wewnatrzwspólnotową dostawę towarów w stosunku do wywiezionych do Niemiec maszyn?