Jak dokonać korekty VAT po zmianie proporcji

PROBLEM - ABC sp. z o.o. prowadzi działalność opodatkowaną i zwolnioną z VAT, zatem część nabytych towarów i usług musi rozliczać proporcjonalnie. W 2012 roku były to następujące środki trwałe: samochód osobowy (cena netto: 50 000 zł, VAT: 11 500 zł); zestaw mebli biurowych (cena netto 5000 zł, VAT 1150 zł) pozostałe zakupy (niezaliczane do środków trwałych ani wartości niematerialnych i prawnych): wg stawki 23-proc. kwota netto 20 000 zł, VAT 4600 zł; wg stawki 8 proc. 1000 zł, VAT 80 zł (łącznie VAT 4680 zł). Proporcja wstępna dla 2012 roku wynosiła 70 proc. Zatem spółka od tych zakupów odliczyła podatek naliczony w następujących wysokościach: samochód osobowy 4200 zł (należy tutaj wyjaśnić, iż przedmiotem nabycia był samochód osobowy - środek trwały, zatem kwotę podatku naliczonego stanowiła wyłącznie kwota 6000 zł); zestaw mebli biurowych - 1050 zł; pozostałe zakupy - 3276 zł. W jaki sposób spółka powinna dokonać korekty odliczonego proporcjonalnie podatku naliczonego w deklaracji VAT-7 składanej za styczeń 2013 r., jeśli proporcja ustalona na podstawie obrotów za 2012 rok wyniosła 80 proc.? Czy w związku z dokonaniem korekty VAT naliczonego spółka będzie musiała skorygować podatek dochodowy, w szczególności wartość początkową środków trwałych (zestaw mebli biurowych został oddany do używania w lipcu 2012 r., a samochód osobowy w listopadzie 2012 r.)?

Autopromocja

NIS2 w Polsce. Jak przygotować firmę na nowe wymogi cyberbezpieczeństwaPraktyczny przewodnik wdrożenia NIS2Sprawdź