Trzeba opodatkować darowiznę przekazaną organizatorowi pieszych wycieczek turystycznych

Rozliczenie z fiskusem w tej sprawie dotyczy kilku podmiotów: pana Jacka, firmy, w której jest zatrudniony, oraz uczestników pieszych wycieczek. Sytuację tych trzech podmiotów trzeba rozpatrzyć odrębnie.

Podatnik - posłaniec

Jak wyjaśnia Adam Stanach, ekspert podatkowy z Kancelarii Tax-US, sytuacja pana Jacka zależy od charakteru, w jakim występuje w stosunkach między pracodawcą a organizacją non profit. Jeżeli jest jedynie posłańcem, który ma tylko przekazuje upominki osobom biorącym udział w wydarzeniach przez nią organizowanych, to ani on, ani organizacja nie mają obowiązku rozliczania podatku dochodowego, . Zdaniem Adama Stanacha firma nie musi też rozliczać podatku VAT od przekazywanych upominków z jej logo, o ile ich wartość dla poszczególnych osób nie przekracza 100 zł i o ile prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości osób, którym upominki są przekazywane. Jeśli firma takiej ewidencji nie prowadzi, to może przekazać każdej osobie bez VAT upominek o wartości do 10 zł. W praktyce oznacza to, że może przekazać bez podatku np. pięć lub więcej upominków, ale wartość każdego z nich nie może przekroczyć 10 zł. Co istotne, przekazanie musi być związane z celami prowadzonej działalności gospodarczej.

Firma i pracownik

Inaczej jeśli czytelnik dostaje pieniądze oraz upominki od firmy i może nimi dysponować według własnego uznania. Wtedy stronami transakcji są firma i pracownik. - Organy podatkowe mogą uznać, że pan Jacek otrzymuje od swojego pracodawcy przysporzenie, które należy opodatkować podatkiem dochodowym od osób fizycznych lub podatkiem od spadków i darowizn - wyjaśnia Adam Stanach. Ekspert precyzuje, że pieniądze i upominki nie będą pod legały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o ile pracodawca i pan Jacek sporządzą umowę, z której będzie wynikało, że środki zostały przekazane w formie darowizny i podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Na możliwość zawarcia takiej umowy wskazał dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 11 stycznia 2010 r. (nr IPPB2/415-653/09-2/AS). Dotyczyła ona podatnika, który - podobnie jak pan Jacek - dostał od pracodawcy darowiznę w wysokości 2,5 tys. zł. Firma zawarła z podatnikiem umowę darowizny, pracodawca przelał środki na konto pracownika, a ten potwierdził, że otrzymał pieniądze. Dyrektor izby skarbowej zgodził się z podatnikiem, że udzielona przez zakład pracy kwota finansowej pomocy stanowi darowiznę pieniężną na rzecz pracownika. Oznacza to, że nie powstanie u niego obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu otrzymanych środków. Zgodnie bowiem z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przepisów ustawy o PIT nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom ustawy od spadków i darowizn.

Jeśli pan Jacek nie zawarł z firmą umowy darowizny, niezwykle trudno będzie mu udowodnić, że otrzymane pieniądze i upominki są faktycznie darowizną. - Organy podatkowe mogą uznać, że będzie to po prostu wynagrodzenie za świadczoną pracę (nieodpłatne świadczenie - red.) - stwierdza ekspert. W takim przypadku pracodawca wartość tego świadczenia - kwotę przekazanych pieniędzy i wartość upominków - doda do przychodów podatnika i zostaną opodatkowane tak jak przychód z pracy (według stawek 18 i 32 proc.). Pracodawca odprowadzi zaliczki na PIT do urzędu skarbowego.

Jeśli pan Jacek dostanie pieniądze i upominki, którymi będzie mógł sam dysponować, to będzie to również oznaczało, że firma będzie musiała rozliczyć VAT od takiego przekazania. Znów znajdą zastosowanie przepisy o VAT dotyczące prezentów małej wartości. Podatku VAT nie trzeba płacić od upominków o wartości 100 zł, o ile zostaną przekazane jednemu podatnikowi oraz firma prowadzi ewidencję pozwalającą na jego zidentyfikowanie, lub o wartości do 10 zł, gdy ewidencja nie jest prowadzona.

Przekazanie uczestnikom

Z opisu pana Jacka wynika również, że po otrzymaniu upominków od firmy będzie je przekazywał nieodpłatnie uczestnikom pieszych wycieczek. Z punktu widzenia przepisów będzie to darowizna, która generalnie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Ustawa o podatku od spadków i darowizn zwalnia jednak z podatku darowizny przekazywane między niespokrewnionymi osobami, o ile w okresie 5 lat ich wartość nie przekracza 4902 zł.

Z podatku od darowizn zwolnione są podarunki o wartości mniejszej niż 4902 zł w roku

@RY1@i02/2014/238/i02.2014.238.00700030c.803.jpg@RY2@

SHUTTERSTOCK

Łukasz Zalewski

 lukasz.zalewski@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 7 ust. 2, 3 i 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.). Art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.). Art. 9 ust. 1 i 2 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768 ze zm.).