Jak rozliczyć koszty remontu i wyposażenia mieszkania przeznaczonego do krótkoterminowego wynajmu
Zajmuję się wynajmem krótkoterminowym (prowadzę podatkową księgę przychodów i rozchodów, płacę podatek liniowy). W październiku kupiłem mieszkanie, które zamierzam wykorzystywać w ramach prowadzonej działalności. Ponieważ konieczny był gruntowny remont (wyburzenie ścianek działowych, wymiana glazury, instalacji elektrycznej i wodnej, malowanie itp.), nie mogłem wprowadzić lokalu od razu jako środka trwałego i amortyzować. W tym czasie poniosłem wiele kosztów związanych z remontem, które zwiększą wartość początkową mieszkania (wartość netto z faktur). Czy można odliczyć VAT zawarty w wydatkach poniesionych przed wprowadzeniem mieszkania do działalności? Czy mogę zastosować 10-procentową stawkę amortyzacji (mieszkanie jest z lat 70.)? Czy koszty wyposażenia mogę zaliczyć do kosztów prowadzonej działalności gospodarczej w dacie ich zakupu?
W przypadku nabywanych lokali, budynków oraz praw do nich wartością początkową jest najczęściej cena ich nabycia (zob. art. 22g ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT), przez którą rozumie się kwotę należną zbywcy powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania lokalu, budynku lub praw do nich, a w szczególności o koszty opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o VAT z wyjątkiem przypadków, gdy nie stanowi on podatku naliczonego lub podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o VAT (art. 22g ust. 3 ustawy o PIT). Przyjmuje się, że w cenie nabycia jako wartości początkowej lokali, budynków oraz praw do nich uwzględnia się również koszty remontów i ulepszeń, jeżeli koszty te ponoszone są przezd oddaniem ich do używania (zob. np. interpretacja indywidualną dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 2 lutego 2018 r., nr 0114-KDIP3-1.4011.408.2017.2.AM). A zatem przedsiębiorca prawidłowo uważa, że poniesione przed oddaniem mieszkania do używania koszty remontu powiększają wartość początkową tego środka trwałego.
Jednocześnie trzeba wskazać, że świadczone przez podatnika usługi wynajmu krótkoterminowego wspomnianego mieszkania będą opodatkowane VAT według stawki 8 proc. (do 31 marca 2020 r. na podstawie art. 41 ust. 2 w zw. z poz. 163 załącznika nr 3 w zw. z art. 146aa ust. 1 pkt 2, a od 1 kwietnia 2020 r. na podstawie art. 41 ust. 2 w zw. z poz. 47 załącznika nr 3 w zw. z art. 146aa ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT). W konsekwencji przedsiębiorcy przysługuje prawo do odliczania podatku naliczonego od zakupów towarów i usług dotyczących remontu tego mieszkania (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Z prawa tego podatnik może korzystać na zasadach ogólnych, wykazując zakupy w poz. 43 i 44 deklaracji VAT-7/VAT-7K (gdzie wykazywane są zakupy towarów i usług zaliczanych przez podatników do środków trwałych; jest tak, gdyż wartość tych zakupów powiększa wartość początkową mieszkania jako środka trwałego).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.