Marcin Szymankiewicz

Y spółka z o.o. (podatnik VAT czynny) zamierza nabyć przedsiębiorstwo osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą (podatnika VAT czynnego). Zarówno spółka, jak i przedsiębiorstwo, które zamierza ona nabyć, wykonują wyłącznie czynności opodatkowane VAT. Po kupnie majątek ten ukonstytuuje w spółce jedno przedsiębiorstwo. Realizując transakcję, spółka ponosi m.in. koszty usług prawnych związanych z przeprowadzeniem analizy spółki pod względem jej kondycji handlowej, finansowej, prawnej i podatkowej w celu identyfikacji potencjalnych zysków i ryzyk przed podjęciem właściwych negocjacji dotyczących transakcji (ang. due diligence, należyta staranność). Od wyników due diligence spółka uzależnia, czy zakupi przedsiębiorstwo i na jakich warunkach. Badanie to wykonała na zlecenie firma konsultingowa (podatnik VAT czyny). Usługa została zakończona 15 marca 2019 r. przekazaniem raportu i tego dnia firma konsultingowa wystawiła fakturę na 24 600 zł, w tym VAT: 4600 zł (zgodnie z umową). Fakturę tę spółka otrzymała 15 marca 2019 r. Wydatki na nabycie usługi due diligence ponoszone są przez samą spółkę oraz ekonomicznie obciążają jej majątek. Spółka zapłaci przelewem na rachunek bankowy kontrahenta. Pomiędzy spółką a firmą konsultingową nie zachodzą powiązania w rozumieniu ustawy o CIT. Jak spółka powinna rozliczyć na gruncie VAT i CIT nabytą usługę due diligence? Zgodnie z przyjętą polityką rachunkowości spółka koszty usług doradczych rozlicza jednorazowo w dacie poniesienia wydatku (np. wystawienia faktury). Rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy. VAT i zaliczki na podatek dochodowy spółka rozlicza w okresach miesięcznych. ©℗