Jak podwykonawca ma rozliczyć usługę transportu międzynarodowego związanego z importem towarów
Y spółka z o.o. (podatnik VAT czynny) zajmuje się przewozem towarów taborem samochodowym. W dniach 31 stycznia – 1 lutego 2019 r. wykonała (jako podwykonawca) usługę transportu towarów ze Lwowa (załadunek 31 stycznia 2019 r.) do Wrocławia (wyładunek 1 lutego 2019 r.). Wykonanie tej usługi zlecił spółce polski spedytor, który z kolei otrzymał zlecenie zorganizowania transportu tych towarów od polskiej firmy będącej ich importerem. Spedytor zlecający wykonanie tej usługi jest zarejestrowanym podatnikiem VAT w Polsce i tu ma też siedzibę działalności gospodarczej i stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Wykonana przez spółkę usługa transportu towarów z Ukrainy do Polski wiąże się z ich importem. Zgodnie z umową za wykonaną usługę transportu towarów spółka ma otrzymać 20 000 zł (plus należny VAT według właściwej stawki). Na udokumentowanie usługi transportu towarów spółka ma kopię międzynarodowego listu przewozowego (CMR) oraz kopię dokumentów celnych dotyczących importu przewozowych towarów, z których wynika, że koszty transportu wliczono w podstawę opodatkowania. Są to jednak koszty zafakturowane przez spedytora na rzecz finalnego nabywcy tych usług. Spółka wykonywała tę usługę jako podwykonawca na zlecenie spedytora. Wykonanie usługi spółka Y udokumentowała fakturą wystawioną 5 lutego 2019 r. na kwotę brutto 24 600 zł (w tym VAT: 4600 zł). Spółka nie otrzymała zaliczki.
Jak spółka Y powinna rozliczyć wykonanie tej usługi transportu towarów na gruncie VAT i CIT? Pomiędzy spółką a spedytorem nie zachodzą żadne powiązania. Rokiem kalendarzowym spółki jest rok podatkowy. VAT i zaliczki na CIT spółka rozlicza za okresy miesięczne. Z uwagi na wysokość obrotów właściwą dla spółki stawką CIT jest 19 proc. ©℗
Skorzystaj z PROMOCJI NA PIERWSZY MIESIĄC.
Zyskaj nielimitowany dostęp do wszystkich treści:
wyjaśnień ekspertów, raportów i pogłębionych analiz oraz narzędzi dla specjalistów.
Możesz anulować w dowolnym momencie.
Skorzystaj z PROMOCJI NA PIERWSZY MIESIĄC.
Zyskaj nielimitowany dostęp do wszystkich treści:
wyjaśnień ekspertów, raportów i pogłębionych analiz oraz narzędzi dla specjalistów.
Możesz anulować w dowolnym momencie.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.