Jak gmina powinna rozliczyć w VAT wydatki na stworzenie ogrodu przy szkole dla uczniów

Stan faktyczny

Gmina (podatnik VAT czynny) w ramach zadań własnych w zakresie edukacji publicznej utworzyła przy szkole podstawowej ogród na potrzeby prowadzenia zajęć z edukacji ekologicznej i przyrodniczej. Ogród ma być również miejscem, gdzie będą mogły się odbywać szkolne uroczystości, np. Dzień Ziemi, Dzień Dziecka czy piknik rodzinny. Ogród ze względu na usytuowanie przy placu zabaw i boisku, będzie chętnie odwiedzany przez mieszkańców osiedla w godzinach popołudniowych, będzie miejscem wypoczynku, relaksu i pikników. Prace na wykonanie terenu ekologicznego zakończono 10 kwietnia 2026 r. Wykonała je firma X. (podatnik VAT czynny) i udokumentowała fakturą wystawioną tego samego dnia na kwotę netto 100 000 zł plus VAT: 8000 zł. Gmina otrzymała fakturę 13 kwietnia 2026 r., a opłaciła ją przelewem na rachunek firmy X z białej listy podatników VAT 14 kwietnia 2026 r. Gmina rozlicza VAT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Prewskaźnik wstępny na 2026 r. w przypadku urzędu gminy (realizującego to przedsięwzięcie) wynosi 38 proc., a jednostki budżetowej, tj. szkoły podstawowej (przy której utworzono ogród), 8 proc. Jak gmina powinna rozliczyć VAT od nabycia usługi wykonania ogrodu przyszkolnego?

Kiedy przysługuje prawo do odliczenia VAT

W analizowanej sprawie – stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o VAT – kwotę podatku naliczonego stanowi kwota 8000 zł wynikająca z otrzymanej od firmy X faktury.Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Zatem prawo to przysługuje, jeżeli zostaną spełnione określone warunki, tzn.: