Nie ma wytycznych do prawidłowego wypełniania deklaracji VAT

Podatnicy wypełniając deklaracje VAT bardzo często pomijają pewne rubryki, zwłaszcza te podsumowujące. Pojawia się więc pytanie, czy taka deklaracja jest poprawna. Paweł Satkiewicz, prawnik w Baker & McKenzie Doradztwo Podatkowe, wyjaśnia nam, że brak jest przepisów ściśle określających techniczną stronę wypełniania deklaracji VAT-7 według obecnie obowiązującego wzoru (wersja nr 10). Analiza instrukcji zawartych w formularzu, szczególnie pouczenia w nagłówku, że pola jasne wypełnia podatnik, natomiast pola ciemne w deklaracji pozostają do uzupełnienia urzędowi skarbowemu, a także wyjaśnień do pól 53-55 prowadzi do wniosku, że zbyt daleko idąca jest konkluzja, że wszystkie pola, które może wypełnić podatnik (pola jasne), są dla niego polami obowiązkowymi do wypełnienia. Ponadto wniosek taki może znaleźć potwierdzenie w zwyczaju, który wykształcił się wśród podatników.

- Zazwyczaj nie wpisuje się w odpowiednie pole liczby 0, gdy nie raportujemy danego typu rozliczeń. Przykładowo spółka niedokonująca w danym okresie rozliczeniowym wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów nie wpisuje w pozycji nr 30 formularza VAT-7 cyfry 0, lecz pozostawia je niewypełnione. Jedynie pola w części E: Obliczenie wysokości zobowiązania podatkowego lub kwoty zwrotu - poz. 53, 54, 55 i 57 muszą być, w sytuacjach określonych w instrukcji do powyższych pól, wypełnione cyfrą 0 - podpowiada Paweł Satkiewicz.

Dodaje, że w przypadku nieprawidłowo wypełnionych bądź niewypełnionych pozycji podsumowujących w deklaracji - np. łączna kwota podatku naliczonego do odliczenia (poz. 52), organ podatkowy może stwierdzić, że deklaracja zawiera oczywistą omyłkę, błąd rachunkowy lub została wypełniona niezgodnie z ustalonymi wymaganiami.

- W takiej sytuacji organ podatkowy może, na podstawie art. 274 Ordynacji podatkowej, w zależności od charakteru i zakresu uchybień, zwrócić się do podatnika o jej skorygowanie oraz złożenie niezbędnych wyjaśnień lub też skorygować deklarację samodzielnie poprzez dokonanie stosownych poprawek lub uzupełnień (pod warunkiem jednak, że ewentualna zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty zwrotu podatku w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty 1 tys. zł) - argumentuje Paweł Satkiewicz.