Jak odzyskać nadpłatę wykazaną w zeznaniu PIT za 2010 rok

Urzędy skarbowe mają jeszcze tylko kilka dni na oddanie podatnikom nadpłat podatku dochodowego od osób fizycznych z rozliczenia za 2010 rok. Najpóźniej 2 sierpnia 2011 r. pieniądze powinni otrzymać podatnicy, którzy zeznania złożyli ostatniego dnia rozliczenia, czyli 2 maja. Zasada ta ma zastosowanie tylko wtedy, gdy nie miały miejsca sytuacje, które termin zwrotu mogłyby przedłużyć, np. korekta zeznania.

Przypomnijmy, że w tym roku na rozliczenia z fiskusem podatnicy mieli dwa dni więcej. Normalnie deklarację PIT (poza PIT-28 i PIT-16A) za poprzedni rok podatkowy trzeba złożyć w urzędzie skarbowym do 30 kwietnia następnego roku. Jednak w 2011 roku 30 kwietnia wypadł w sobotę. Stąd przesunięcie terminu podatkowego. Ostatnim dniem na rozliczenie był więc poniedziałek 2 maja. Biorąc pod uwagę to, że urzędnicy skarbowi na zwrot nadpłat mają trzy miesiące od momentu złożenia zeznania przez podatnika, ostatnim dniem na zwrot nadpłat dla osób, które złożyły zeznania 2 maja, jest właśnie 2 sierpnia.

Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej za nadpłatę uważa się kwotę: nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku; pobraną przez płatnika nienależnie lub w wysokości większej od należnej; zobowiązania zapłaconego przez płatnika lub inkasenta, jeżeli w decyzji określono je nienależnie lub w wysokości większej od należnej; zobowiązania zapłaconego przez osobę trzecią lub spadkobiercę, jeżeli w decyzji o ich odpowiedzialności podatkowej lub decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego spadkodawcy określono je nienależnie lub w wysokości większej od należnej.

Podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację. Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty.

Korekta deklaracji ma na celu poprawienie błędu, który został popełniony przy poprzednim jej sporządzeniu i może dotyczyć każdej jej pozycji - o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej. Skorygowanie deklaracji polega więc na ponownym, poprawnym wypełnieniu jej formularza z zaznaczeniem, że w tym przypadku mamy do czynienia z korektą uprzednio złożonej deklaracji, z wynikającym z przepisu prawa obowiązkiem dołączenia pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty. W przypadku gdy w złożonym pierwotnie zeznaniu podatkowym podatnik wykazał zobowiązanie podatkowe nienależne lub w wysokości większej od należnej i wpłacił zadeklarowany podatek albo wykazał nadpłatę w wysokości mniejszej od należnej, korektę składa się wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty. We wniosku takim powinna być określona kwota nadpłaty. Dodatkowo podatnik powinien w takim piśmie poprosić o zwrot należnych mu środków.

@RY1@i02/2011/145/i02.2011.145.183.0010.001.jpg@RY2@

Wzór wniosku o stwierdzenie nadpłaty podatku

W przypadku rocznego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych nadpłata powstaje z dniem złożenia zeznania rocznego - dla podatników podatku dochodowego.

Inne terminy ustawodawca przewidział dla pozostałych podatków. Nadpłata powstaje z dniem złożenia:

● deklaracji podatku akcyzowego - dla podatników podatku akcyzowego;

● deklaracji o wpłatach z zysku za rok obrotowy - dla jednoosobowych spółek Skarbu Państwa i przedsiębiorstw państwowych;

● deklaracji kwartalnej dla podatku od towarów i usług - dla podatników podatku od towarów i usług.

Nadpłatę wynikającą z zaliczek na podatek zwraca się po zakończeniu okresu, za który rozlicza się podatek. Jeżeli jednak nadpłata wynika z decyzji stwierdzającej nadpłatę, zwrot nadpłaty następuje w terminie 30 dni od dnia wydania tej decyzji.

Przy rocznym rozliczeniu PIT nadpłata zwracana jest w terminie trzech miesięcy od momentu złożenia zeznania podatkowego. Często zdarza się, że podatnicy, którzy szybko złożą zeznanie roczne, tj. nie czekają z rozliczeniem do ostatniego dnia, zwrot podatku otrzymują znacznie wcześniej niż po trzech miesiącach. Nie oznacza to jednak, że jest to reguła stosowana przez organy podatkowe lub zasada, której muszą przestrzegać. Formalnie fiskus na zwrot pieniędzy ma trzy miesiące.

@RY1@i02/2011/145/i02.2011.145.183.0010.002.jpg@RY2@

Wzór ponaglenia urzędu skarbowego o zwrot nadpłaty

W praktyce mogą też zdarzyć się sytuacje, że termin na zwrot nadpłaty podatku zostanie przesunięty, np. w przypadku złożenia korekty zeznania przez podatnika lub skorygowania zeznania z urzędu przez organy podatkowe. Wtedy termin trzymiesięczny liczony jest od momentu poprawienia deklaracji PIT. Przykładowo jeśli podatnik złożył zeznanie PIT-37 za 2010 rok 1 marca 2011 r., wykazując w nim nadpłatę, pieniądze powinien otrzymać najpóźniej 1 czerwca. Gdy ten sam podatnik złożył korektę PIT-37 i wysłał ją do urzędu skarbowego np. 1 czerwca 2011 r., to termin 3 miesięcy na zwrot pieniędzy trzeba liczyć od 1 czerwca. Oznacza to, że ostatnim dniem na zwrot PIT byłby wtedy 1 września.

Nie każdy podatnik otrzyma zwrot nadpłaty PIT. Na pieniądze nie mogą liczyć osoby, które mają zaległości podatkowe. Przepisy przewidują, że nadpłaty wraz z ich oprocentowaniem podlegają zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę określonych w decyzji o ich wysokości oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku podlegają zwrotowi z urzędu, chyba że podatnik złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.

Ponadto nadpłaty, których wysokość nie przekracza wysokości kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym, podlegają z urzędu zaliczeniu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę określonych w decyzji o ich wysokości oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku - na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, chyba że podatnik wystąpi o ich zwrot.

W sprawach zaliczenia nadpłaty na poczet zaległych oraz bieżących zobowiązań podatkowych wydawane jest postanowienie. Podatnik na taki dokument może złożyć zażalenie.

To, w jakiej formie urząd skarbowy zwróci nadpłacony podatek, zależy m.in. od tego, czy nadpłatę wykazał przedsiębiorca czy osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej.

Zwrot nadpłaty następuje:

● na wskazany rachunek bankowy podatnika, płatnika lub inkasenta zobowiązanego do posiadania rachunku bankowego;

● w gotówce, jeżeli podatnik, płatnik lub inkasent nie są obowiązani do posiadania rachunku bankowego, chyba że zażądają zwrotu nadpłaty na rachunek bankowy.

Za dzień zwrotu nadpłaty uważa się dzień: obciążenia rachunku bankowego organu podatkowego na podstawie polecenia przelewu; złożenia przekazu pocztowego; wypłacenia kwoty nadpłaty przez organ podatkowy lub postawienia nadpłaty do dyspozycji podatnika w kasie.

Nadpłata, której wysokość nie przekracza kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym, podlega zwrotowi wyłącznie w kasie. Warto wiedzieć, że nadpłata zwracana przekazem pocztowym jest pomniejszana o koszty jej zwrotu.

Nadpłata wynikająca z korekty zeznania w podatku dochodowym od osób fizycznych jest pomniejszana o kwotę odpowiadającą nadwyżce kwoty przekazanej na rzecz organizacji pożytku publicznego zgodnie z wnioskiem podatnika, ponad zaokrągloną do pełnych dziesiątek groszy w dół kwotę 1 proc. podatku należnego wynikającego z tej korekty.

Jeżeli urząd skarbowy nie zwróci nadpłaty w ustalonym terminie, podatnikowi będą przysługiwały odsetki

Ewa Konderak

gp@infor.pl

Art. 72 - 80 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).