ciągnik

Od 1 lipca tego roku rolnicy w Polsce mogą spodziewać się rekordowych kar za brak obowiązkowego ubezpieczenia OC dla ciągników i innych pojazdów rolniczych. Zgodnie z nowymi przepisami, za niespełnienie tego obowiązku kary mogą sięgnąć nawet 12 900 zł.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wydał interpretację, w której potwierdził, że zapłacona przez przedsiębiorcę gotówką kwota ponad 15 000 zł na nabycie ciągnika rolniczego z licytacji komorniczej może być kosztem podatkowym w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) wydała interpretację, w której potwierdziła, że odpłatne zbycie środka trwałego, tj. ciągnika rolniczego wykorzystywanego wyłącznie w działalności rolniczej nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej w rozumieniu art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) uznała, że zakup ciągnika rolniczego przez rolnika ryczałtowego od innego rolnika ryczałtowego, gdzie obie strony są zwolnione z VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC) i kupujący nie ma obowiązku składania deklaracji PCC-3.

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) wydała interpretację, w której potwierdziła, że transakcja zakupu używanego ciągnika rolniczego od rolnika ryczałtowego, który w momencie transakcji był podatnikiem zwolnionym z podatku VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC).

Krajowa Informacja Skarbowa uznała, że quad zakwalifikowany jako ciągnik rolniczy w kategorii T3B uprawnia do pełnego odliczenia podatku VAT od zakupu oraz związanych z nim wydatków eksploatacyjnych, ponieważ nie jest uznawany za pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym oraz ustawy o VAT.

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) uznała, że podatnik ma prawo do zastosowania stawki VAT wynoszącej 0% w przypadku sprzedaży ciągnika siodłowego przeznaczonego na eksport poza terytorium Unii Europejskiej.

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdziła, że podatnicy VAT, którzy wykorzystują nabyte maszyny wyłącznie do celów opodatkowanych, mogą skorzystać z prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego. Dzięki temu, przedsiębiorcy zajmujący się działalnością rolniczą będą mogli ubiegać się o zwrot części kwoty wydanej na zakup ciągnika.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) potwierdził, że sprzedaż ciągnika komunalnego nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, jeśli ciągnik był używany do realizacji zadań publicznych. 

Zakład budżetowy gminy nabył w maju 2017 r. ciągnik rolniczy za kwotę 492 000 zł brutto (kwota netto: 400 000 zł , VAT: 92 000 zł). Został on zaliczony do środków trwałych zakładu budżetowego. Zakup został udokumentowany fakturą wystawioną na gminę (z uwagi na centralizację rozliczeń VAT od 1 stycznia 2017 r. zakład budżetowy utracił podmiotowość prawną w VAT). Gminie przysługiwało prawo do odliczenia części podatku naliczonego od nabytego ciągnika, z którego to prawa skorzystała w deklaracji VAT-7 za maj 2017 r. Nabyty pojazd służył zarówno działalności gospodarczej (działalność opodatkowana i zwolniona z VAT), jak i innej działalności (realizacja zadań publicznych). Z tego względu kwota podatku naliczonego została ustalona w oparciu tzw. prewskaźnik VAT ustalony dla zakładu budżetowego, który na rok 2017 r. (ustalony na bazie 2016 r.) wynosił 80 proc. Kwota podatku naliczonego od zakupu ciągnika wyniosła zatem 73 600 zł (92 000 zł x 80 proc.). Zakład wykonuje zarówno czynności opodatkowane VAT, jak i zwolnione z VAT, a nabyty traktor służył w obu rodzajach tej działalności, a zatem kwotę podatku naliczonego do odliczenia została ustalana w oparciu o tzw. strukturę sprzedaży przyjętą dla zakładu budżetowego. Współczynnik struktury sprzedaży dla zakładu budżetowego stosowany na rok 2017 r. wynosił 70 proc. Kwota podatku naliczonego do odliczenia od nabycia tego ciągnika rolniczego wyniosła zatem 51 520 zł (73 600 zł x 70 proc.) i została odliczona w deklaracji VAT-7 za maj 2017 r. Gmina (faktycznie zakład budżetowy) 12 sierpnia 2021 r. sprzedała ten pojazd, stosując stawkę VAT 23 proc. Sprzedaż została udokumentowana fakturą. Gmina rozlicza VAT za pomocą pliku JPK_V7M. Czy w związku ze sprzedażą ciągnika rolniczego powstaje dla gminy obowiązek dokonania korekty VAT odliczonego przy nabyciu, a jeżeli tak, to jak należy tego dokonać?