Poradnia podatkowa
W połowie marca podatnik kupił w Niemczech maszynę. W związku z tym był zobowiązany wpłacić zabezpieczenie w wysokości 19 proc. (czyli w wysokości niemieckiej stawki VAT). Kwota zabezpieczenia została podatnikowi zwr ó cona 7 kwietnia 2021 r. Czy wykazując wewnątrzwsp ó lnotowe nabycie towar ó w w JPK_V7M za marzec 2021 r., podatnik powinien uwzględnić w podstawie opodatkowania kwotę zabezpieczenia?
- Kiedy kwoty zabezpieczenia nie uwzględnia się w podstawie opodatkowania WNT
- Czy strata za 2020 r. może być odliczona wstecznie przez wspólnika spółki jawnej, która zawiesiła wykonywanie działalności gospodarczej
- Jakie oznaczenia należy stosować w JPK_V7 przy sprzedaży motocykla
- Czy sprzedaż firmowego laptopa osobie prywatnej trzeba zaewidencjonować na kasie fiskalnej
- Jaką stawką VAT opodatkować szkolenia strzeleckie
- Czy pośrednictwo w sprzedaży usług telewizyjnych pozbawia prawa do zwolnienia podmiotowego
Z art. 30a ust. 1 ustawy o VAT wynika, że do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (dalej: WNT) stosuje się odpowiednio art. 29a ust. 1-1b, 6, 7, 10, 11 i 17 ustawy o VAT. W konsekwencji podstawą opodatkowania WNT jest co do zasady wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika (art. 30a ust. 1 w zw. z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT).
W skład tak rozumianej podstawy opodatkowania WNT nie wchodzą kwoty pobierane przez unijnych dostawców towarów tytułem zabezpieczenia (a więc kwoty o charakterze zwrotnym), o ile - jak wynika z wyjaśnień organów podatkowych - kwoty te zostały podatnikom zwrócone przed upływem terminu do złożenia deklaracji VAT za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT. Jak czytamy w interpretacji indywidualnej dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 17 października 2017 r. (nr 0114-KDIP3-2.4015.44.2017.2.AK1), „Wnioskodawca postąpił prawidłowo, przyjmując kwotę netto z faktury wystawianej przez kontrahenta niemieckiego przy obliczaniu podstawy opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru. Jak wynika bowiem z opisu sprawy wartość kaucji została Wnioskodawcy zwrócona przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym dokonano wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru a to oznacza, że nie stanowiła ona elementu zapłaty za nabyty towar”.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.