Jaki VAT i CIT przy dostawie towarów z polskiej firmy dla brytyjskiego kontrahenta, który magazyny ma w Holandii

Y sp ó łka z o.o. (podatnik VAT czynny i podatnik VAT UE) 21 czerwca 2022 r. dokonała dostawy towar ó w (piwo otrzymywane ze słodu, kod CN 2203 00) dla kontrahenta z Wielkiej Brytanii (brytyjska sp ó łka mająca osobowość prawną) za 200 000 zł. Przy czym wyw ó z towar ó w (transportem samochodowym) odbył się z Polski do magazyn ó w (skład ó w podatkowych) do Holandii. Przemieszczane piwo było objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy (przemieszczenie ze składu podatkowego na terytorium kraju do składu podatkowego na terytorium państwa członkowskiego). Towary były transportowane zgodnie z warunkami Incoterms FCA, co oznacza, że podmiotem odpowiedzialnym za organizację transportu towar ó w do magazyn ó w był brytyjski kontrahent. Ponosił on całe koszty transportu z Polski do Holandii (transport zlecił przewoźnikowi). Brytyjski kontrahent nie jest zidentyfikowany na potrzeby transakcji wewnątrzwsp ó lnotowych na terytorium jakiegokolwiek państwa członkowskiego, w szczeg ó lności w Holandii, ale dla potrzeb tej transakcji posłużył się numerem VAT przedstawiciela podatkowego zidentyfikowanego na potrzeby transakcji wewnątrzwsp ó lnotowych w Holandii. Zgodnie z uzyskanymi przez Y informacjami to przedstawiciel podatkowy jest odpowiedzialny za rozliczenie VAT z tytułu wewnątrzwsp ó lnotowego nabycia towar ó w w Holandii. Sp ó łka wystawiła 21 czerwca 2022 r. fakturę dokumentującą wewnątrzwsp ó lnotową dostawę towar ó w na kwotę 200 000 zł (z 0-proc. stawką VAT). Obecnie sp ó łka ma już dokumenty przewozowe oraz komunikat IE 818 (raport odbioru) wygenerowany przez System Przemieszczania oraz Nadzoru Wyrob ó w Akcyzowych. Ta dokumentacja potwierdza, że towary zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium Polski. W raporcie odbioru jest wskazany w szczeg ó lności dzień rozładunku, czyli data faktycznego stwierdzenia przez odbiorcę ilości wyrob ó w, jaką przyjmuje do swojego składu podatkowego. Sp ó łka ma także kopię faktury zawierającej specyfikację poszczeg ó lnych sztuk ładunku. Ponadto Y złoży deklarację podatkową (JPK_V7M) oraz informację podsumowującą VAT UE, w kt ó rych jako numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwsp ó lnotowych brytyjskiego kontrahenta wskaże numer VAT przedstawiciela podatkowego. Pomiędzy sp ó łką a brytyjskim kontrahentem nie zachodzą powiązania, o kt ó rych mowa w art. 11a ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT. Rokiem podatkowym sp ó łki jest rok kalendarzowy. Dla Y właściwa jest stawka CIT w wysokości 19 proc., a VAT i zaliczki na CIT opłaca na zasadach og ó lnych. Jak sp ó łka powinna rozliczyć VAT oraz CIT od dostawy towar ó w do Holandii na rzecz firmy brytyjskiej? © ℗