O jakich regulacjach słoweńskiego VAT warto wiedzieć

starszy menedżer w PricewaterhouseCoopers, biuro w Poznaniu

Dokonując analizy słoweńskich przepisów o VAT, można stwierdzić, że w dużej mierze są one zbliżone do postanowień polskiej ustawy o VAT. Z niewielkimi lokalnymi różnicami, co do zasady, najważniejsze założenia słoweńskiej ustawy o VAT, m.in. zakres przedmiotowy ustawy, moment powstawania obowiązku podatkowego, zasady odliczania podatku naliczonego oraz zwrotu podatku, odpowiadają konstrukcjom zastosowanym w Polsce. Podobieństwo polskiego oraz słoweńskiego VAT jest zdecydowanie wynikiem postępującej integracji systemów podatkowych państw członkowskich Unii Europejskiej.

Niemniej jednak w zakresie szczegółowych uregulowań VAT występują pewne różnice. Dla przykładu, słoweński ustawodawca w odróżnieniu od ustawodawcy polskiego nakłada na słoweńskich podatników obowiązki przechowywania dokumentacji związanej z rozliczaniem VAT (np. faktur VAT, rejestrów, dokumentacji związanej z korektami, dokumentów eksportowych itd.) przez okres 10 lat, licząc od zakończenia roku, w którym rozliczono podatek (a w przypadku przechowywania dokumentów związanych z nieruchomościami – przez okres 20 lat). Jest to o tyle ciekawe, że zobowiązania w VAT przedawniają się w Słowenii, podobnie jak w Polsce, po okresie pięciu lat. Na szczęście słoweńscy podatnicy mają możliwość przechowywania dokumentów związanych z rozliczaniem podatku w formie elektronicznej.

Słoweńskie organy podatkowe wykorzystują na szeroką skalą i umożliwiają podatnikom korzystanie z narzędzi informatycznych. W myśl przepisów obowiązujących w Słowenii od 1 stycznia 2009 r. deklaracje w zakresie VAT powinny być składane do organów podatkowych w formie elektronicznej. W formie elektronicznej można również składać informacje podsumowujące oraz zgłoszenia INTRASTAT. Podatnicy mogą posługiwać się również fakturami wystawianymi w formie elektronicznej. Niestety, podobnie jak w Polsce, o możliwości wystawiania faktur w formie elektronicznej decyduje zapewnienie ich integralności poprzez system wymiany danych elektronicznych zgodny z tzw. systemem EDI.

W Słowenii obowiązują również uproszczenia związane z przemieszczaniem towarów od tzw. składu konsygnacyjnego na terytorium Słowenii. W skrócie, zagraniczny podmiot przemieszczający towary do takiego składu z terytorium Unii Europejskiej jest pod pewnymi warunkami zwolniony z rejestracji dla potrzeb VAT w Słowenii. Takie rozwiązania na pewno sprzyja prowadzeniu działalności gospodarczej i ogranicza administracyjne niedogodności związane z koniecznością rozliczania VAT w Słowenii.

W tym miejscu warto odnieść się do analogicznego uproszczenia funkcjonującego w polskim ustawodawstwie. Niestety w Polsce, z niewiadomych przyczyn, ustawodawca zdecydował o wprowadzeniu uproszczenia tylko w odniesieniu do towarów przeznaczonych do działalności produkcyjnej lub usługowej, tym samym wyłączając z zakresu uproszczenia towary przeznaczone do działalności handlowej. W konsekwencji, przemieszczenie przez podmiot zagraniczny towarów do magazynu konsygnacyjnego w Polsce w celu ich późniejszej odsprzedaży skutkuje koniecznością rejestracji zagranicznego podmiotu dla celów VAT w Polsce i w rezultacie koniecznością rozliczania tego podatku w polskim urzędzie skarbowym.