Według jakich zasad dokonuje się zwrotu VAT w Luksemburgu

KATARZYNA FELDO

doradca podatkowy, menedżer w Pricewaterhouse-Coopers

Ustawodawca luksemburski, zgodnie z obowiązkiem nałożonym przepisami wspólnotowymi, wprowadził w przepisach o VAT odpowiednie zapisy umożliwiające niezarejestrowanym w Luksemburgu podatnikom VAT z innych państw członkowskich UE i spoza UE ubieganie się o zwrot podatku naliczonego z tytułu zakupu towarów i usług dokonanych na terytorium Luksemburga. Warto jednak zaznaczyć, iż podatnicy spoza UE mogą ubiegać się o zwrot podatku wówczas, gdy zastosowanie znajduje zasada wzajemności, czyli podatnik luksemburski także otrzymałby zwrot VAT, gdyby na terytorium kraju trzeciego dokonał zakupu określonego dobra.

Przepisy przewidują katalog wyjątków od zasady dotyczącej prawa do zwrotu VAT. Wyjątki te dotyczą przykładowo braku możliwości ubiegania się o zwrot podatku od wydatków poniesionych na dobra luksusowe lub rozrywkę. Polskie przepisy rozporządzenia ministra finansów z 23 kwietnia 2004 r. (Dz.U. nr 89, poz. 851 z późn. zm.) zawierają ogólne stwierdzenie w tym zakresie. Wynika bowiem z nich, że podmioty zagraniczne nie mogą ubiegać się o zwrot VAT, jeżeli zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz wydanymi do niej aktami wykonawczymi zwrot tego podatku lub prawo do pomniejszenia podatku należnego nie przysługuje podatnikom wykonującym działalność opodatkowaną na terytorium kraju. Zgodnie z polskimi przepisami ograniczenia w zakresie prawa do zwrotu/odliczenia VAT dotyczą przykładowo nabywanych usług gastronomicznych, hotelowych, zakupu paliwa, samochodów osobowych.

Analogicznie jak w Polsce wniosek o zwrot VAT powinien obejmować zwrot podatku w odniesieniu do nabycia towarów i usług, dokonanych przez okres nie krótszy niż trzy miesiące i nie dłuższy niż rok podatkowy. Przy czym wniosek obejmujący okres poniżej roku musi dotyczyć kwoty minimum 200 euro. Z kolei minimalna kwota VAT naliczonego, o jakiej zwrot może ubiegać się podatnik, składając wniosek obejmujący cały rok, wynosi 25 euro. Warto zwrócić uwagę, że podmioty spoza UE mogą złożyć wniosek dotyczący tylko okresu całego roku, a minimalna kwota VAT do zwrotu musi wynosić co najmniej 250 euro.

Wniosek o zwrot VAT musi być złożony na formularzu, który należy wypełnić w języku francuskim lub niemieckim. W Polsce wniosek należy złożyć na formularzu stanowiącym załącznik nr 1 do rozporządzenia w sprawie zwrotu VAT, który napisany jest w języku polskim oraz angielskim.

W obu krajach wniosek należy złożyć do organu podatkowego w okresie nie dłuższym niż w ciągu sześciu miesięcy od końca roku, w którym poniesiono wydatek. Ponadto należy dołączyć do niego oryginały faktur dokumentujących poniesione wydatki oraz dokument wydany przez lokalne władze podatnika potwierdzający jego status jako podatnika VAT w państwie macierzystym. Po otrzymaniu zwrotu podatku oryginały faktur przedziurkowane zwracane są podatnikowi.

Zwrot VAT następuje w Luksemburgu co do zasady w ciągu kilku miesięcy, licząc od dnia złożenia wniosku w tym przedmiocie. W Polsce sytuacja wygląda nieco inaczej. Pomimo że przepisy wprost stanowią, że naczelnik urzędu skarbowego wydaje decyzję o wysokości uznanej kwoty zwrotu podatku i urząd skarbowy dokonuje zwrotu tej kwoty w terminie sześciu miesięcy od dnia złożenia wniosku, to w praktyce niejednokrotnie zwrot podatku następuje nawet w okresie do dwóch lat.