Jak opodatkować sprzedaż przedsiębiorstwa
Osoba fizyczna prowadzi od maja 2012 r. działalność gospodarczą w zakresie robót budowlanych. Jest czynnym podatnikiem VAT (składa deklaracje VAT-7), a PIT rozlicza na zasadach podatku liniowego, prowadząc księgi rachunkowe (zaliczki na PIT opłaca za okresy miesięczne). Z powodu koronawirusa sytuacja finansowa przedsiębiorcy uległa gwałtownemu pogorszeniu. Dlatego 10 sierpnia 2020 r. sprzedał on niepowiązanej firmie X prowadzone przedsiębiorstwo. Wydanie przedmiotu sprzedaży nastąpiło tego samego dnia. Sprzedane przedsiębiorstwo obejmuje w szczególności:
– prawa z umowy dzierżawy dotyczącej nieruchomości, na której znajduje się siedziba i zakład przedsiębiorstwa,
– księgi związane z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz dokumenty dotyczące przejętych należności i zobowiązań,
– środki trwałe (tj. maszyny, urządzenia i pojazdy budowlane),
– wyposażenie (m.in. narzędzia budowlane, odzież robocza i środki ochrony indywidualnej, sprzęt biurowy),
– zapasy materiałów budowlanych.
W skład przedsiębiorstwa nie wchodzą nieruchomości ani pojazdy samochodowe w rozumieniu art. 2 pkt 34 ustawy o VAT. Kupujący przejmie także pracowników nabywanego przedsiębiorstwa. Strony ustaliły cenę sprzedaży na 1 100 000 zł, tj. na poziomie wartości rynkowej przedsiębiorstwa. Przy czym wartość ta nie została ustalona jako suma wartości poszczególnych składników przedmiotu transakcji, lecz jako wartość całego zespołu składników materialnych i niematerialnych przeznaczonych do prowadzenia działalności gospodarczej, rozpatrywanych łącznie. W wyniku transakcji nie doszło do przejęcia przez nabywcę zobowiązań przedsiębiorstwa.
Łączna wartość początkowa środków trwałych (tj. maszyn i urządzeń) wynosi 870 000 zł, a niezamortyzowana część ich wartości na dzień zbycia przedsiębiorstwa – 320 000 zł. Wydatki na wyposażenie o łącznej cenie zakupu netto 60 000 zł zostały potrącone jako koszty pośrednie, w dacie ich poniesienia. Z kolei wydatki na zapasy materiałów budowlanych w łącznej wysokości 80 000 zł netto, istniejące w dacie zbycia przedsiębiorstwa, jako koszty bezpośrednio związane z przychodami nie zostały jeszcze potrącone. Podatek naliczony od nabytych środków trwałych, wyposażenia oraz zapasów został w całości odliczony w poprzednich okresach w deklaracjach VAT-7. Jak podatnik powinien rozliczyć sprzedaż tego przedsiębiorstwa na gruncie PIT, VAT i PCC? ©℗
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.