Jak rozliczyć w VAT i CIT nabycie od włoskiego producenta towarów wraz z montażem

Y sp ó łka z o.o. prowadzi restaurację. Jest ona podatnikiem VAT czynnym oraz podatnikiem VAT UE i prowadzi wyłącznie sprzedaż opodatkowaną VAT. Sp ó łka planuje rozpocząć produkcję piwa, w związku z czym postanowiła zakupić linię browarniczą sklasyfikowaną w grupowaniu 561 Klasyfikacji Środk ó w Trwałych. Sp ó łka 11 lipca 2022 r. podpisała z włoską firmą (podatnik VAT i VAT EU we Włoszech) kontrakt na dostawę linii browarniczej wraz z jej montażem. Cena kontraktu wyniosła 480 000 zł i obejmowała: maszyny i urządzenia (wraz z niezbędnym oprogramowaniem) składające się na linię browarniczą, jej montaż, łącznie z pr ó bami testowymi (wszystkie koszty związane z montażem), a także transport linii z Włoch do Polski. Wszystkie te towary (maszyny i urządzenia) zostały dostarczone 28 lipca 2022 r., a 8 sierpnia 2022 r. pracownicy włoskiego kontrahenta rozpoczęli montaż linii browarniczej w zakładzie sp ó łki w Polsce. Montaż obejmował pr ó bne uruchomienie i pracę testową. Montaż maszyn i urządzeń stanowiących linię browarniczą nie jest prostą czynnością umożliwiającą funkcjonowanie montowanego towaru, ponieważ zamontowanie maszyn i urządzeń stanowiących jeden ciąg technologiczny jest skomplikowaną operacją wymagającą dużej wiedzy i doświadczenia. Odbi ó r linii browarniczej nastąpił 10 listopada 2022 r. Włoski kontrahent fakturę dokumentującą tę dostawę wystawił w formie elektronicznej 17 listopada 2022 r. i tego dnia otrzymała ją sp ó łka. W wystawionej fakturze nie wykazano włoskiego VAT. Zgodnie z umową Y przysługuje 30-dniowy termin zapłaty liczony od dnia odbioru linii browarniczej i w związku z tym sp ó łka nie dokonała jeszcze zapłaty. Linia technologiczna była kompletna i zdatna do użytku i została wprowadzona do ewidencji środk ó w trwałych (jako jeden środek trwały) 21 listopada 2022 r. (tego dnia sp ó łka rozpoczęła warzenie piwa na tej linii browarniczej). Sp ó łka wybrała liniową metodę amortyzacji. Pomiędzy Y a włoskim kontrahentem nie zachodzą powiązania, o kt ó rych mowa w art. 11a ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT i art. 32 ust. 2 ustawy o VAT. Włoski kontrahent nie jest w Polsce zarejestrowany dla cel ó w VAT, a także nie ma w Polsce siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. Sp ó łka podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, gdyż ma siedzibę w naszym kraju. Y nie jest sp ó łką nieruchomościową oraz nie tworzy funduszu, o kt ó rym mowa w art. 15 ust. 1hb ustawy o CIT. Rokiem podatkowym sp ó łki jest rok kalendarzowy i właściwa jest dla niej stawka CIT 19 proc. Sp ó łka opłaca VAT oraz zaliczki na CIT za okresy miesięczne na zasadach og ó lnych. Jak sp ó łka powinna rozliczyć nabycie linii technologicznej od włoskiego kontrahenta na gruncie VAT oraz CIT? © ℗