Do wyceny zobowiązań stosuje się kurs NBP

Firma czytelnika reguluje zobowiązania i należności z kontrahentami zagranicznymi za pomocą walutowego rachunku bankowego.

- Czy do przeliczenia walut stosować kurs faktyczny czy średni kurs NBP - pyta pan Krzysztof z Gdańska.

Kwestię tę reguluje art. 30 ust. 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.). Zgodnie z tym przepisem należności lub zobowiązania przelicza się, stosując kurs faktycznie zastosowany w dniu przeprowadzania transakcji, faktycznie zastosowany w tym dniu, wynikający z charakteru operacji. Jeżeli jednak nie jest zasadne zastosowanie kursu faktycznego, należy skorzystać ze średniego kursu ogłoszonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski z dnia poprzedzającego dzień przeprowadzenia transakcji.

Katarzyna Gospodarczyk-Chlastawa, menedżer z działu audytu PricewaterhouseCoopers, potwierdza, że charakter operacji polegających na regulowaniu należności i zobowiązań bezpośrednio z rachunku walutowego wskazuje na zasadność wykorzystania do ich przeliczenia kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego dzień przeprowadzenia transakcji.

Problem czytelnika wyjaśniło też Ministerstwo Finansów w opublikowanym na stronie internetowej komunikacie (www.mf.gov.pl).

Resort podkreśla w nim, że w sytuacji, gdy zapłaty należności/zobowiązań regulowane są za pośrednictwem bankowego rachunku walutowego jednostki, stosuje się średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień zapłaty należności/zobowiązań.

Przyjęcie takiego rozwiązania jest właściwe ze względu na fakt, że waluty obce, trafiające na walutowy rachunek bankowy, a pochodzące np. z zapłaty należności w walucie obcej nie są odsprzedawane bankowi prowadzącemu ten rachunek, lecz służą potrzebom jednostki. Natomiast środki wypłacane z tego rachunku, przeznaczone do regulacji zobowiązań w walucie obcej nie są zakupywane w banku. Tym samym wyceny tych środków nie należy wiązać z kursem kupna/sprzedaży banku prowadzącego rachunek walutowy jednostki. Według ministerstwa bank na ogół nie informuje jednostki o kursie stosowanym w momencie wpływu środków na jej walutowy rachunek bankowy lub rozchodu z tego rachunku.

agnieszka.pokojska@infor.pl