Brytyjski sukces wziął się z prostoty

@RY1@i02/2016/083/i02.2016.083.18300420a.101.gif@RY2@

Rafał Ciołek doradca podatkowy, partner w zespole międzynarodowego prawa podatkowego w KPMG w Polsce

Co takiego skłania do zakładania biznesu w Wielkiej Brytanii?

Z pewnością jedną z przyczyn sukcesu brytyjskiego systemu podatkowego jest jego prostota. Nie wyraża się ona w tworzeniu utopijnych i oderwanych od aktualnej rzeczywistości gospodarczej rozwiązań podatkowych, ale przede wszystkim w ogólnej stabilności prawa, w tym podatkowego, w nakładaniu na przedsiębiorców obowiązków administracyjnych proporcjonalnych do wielkości prowadzonej działalności, minimalizacji bezcelowych obowiązków dokumentacyjnych i w końcu - w stosunku organów podatkowych do podatników.

O tym, jaki jest stosunek brytyjskich organów podatkowych do podatników, najlepiej świadczy zdanie: "Mam nadzieję, że nasze wyjaśnienia będą dla Państwa pomocne. Jeżeli mają Państwo dalsze pytania lub chcieliby Państwo omówić nasze wnioski, bardzo proszę o kontakt telefoniczny lub e-mailowy". W taki sposób najczęściej kończy się oficjalna korespondencja, którą kierują one do podatników. Zamiast "wzywam do przedłożenia tego i owego w ciągu siedmiu dni pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia" powszechna jest daleko posunięta uprzejmość i chęć pomocy. Podatnicy nie są traktowani przez brytyjskiego fiskusa jak potencjalni oszuści, ale jak "sól tej ziemi", o którą należy dbać i wspierać w prawidłowym wykonywaniu nałożonych obowiązków. Jednocześnie brytyjscy urzędnicy podatkowi potrafią korzystać z instrumentów, w które zostali wyposażeni w celu przeciwdziałania unikaniu opodatkowania. To niezwykle ważne, aby urzędnicy podatkowi rozumieli i potrafili stosować skomplikowane instytucje, które już funkcjonują w prawie, zanim wprowadzone zostaną nowe. W przeciwnym bowiem wypadku uczciwi podatnicy muszą tracić czas na analizę skomplikowanych przepisów, nie mając praktycznie żadnego wsparcia ze strony organów podatkowych, które często w ogóle nie stosują ich w praktyce i nie wiedzą, jak interpretować trudne regulacje, a nieuczciwi doczasowe, jak i nowe wymogi po prostu ignorują.

Jak wygląda tam sprawa obowiązków typowo administracyjnych?

To kolejny czynnik wpływający na prostotę brytyjskiego systemu podatkowego. Przykładowo polscy podatnicy CIT są zobowiązani do dokonywania comiesięcznych płatności zaliczek na podatek dochodowy na rachunek urzędów skarbowych. Jedynie mali podatnicy, tj. tacy, których przychody nie przekraczają w roku podatkowym kwoty 1,2 mln euro, mogą opłacać zaliczki na podatek kwartalnie. Takie rozwiązanie powoduje, że większość dochodowych podatników musi dwanaście razy w ciągu roku obliczyć kwotę należnego podatku i dokonać przelewu na rachunek urzędu skarbowego. Pewnym ułatwieniem jest stosowanie uproszczonej formy płatności zaliczki na podatek, w wysokości 1/12 kwoty podatku wykazanej w zeznaniu złożonym w poprzednim roku podatkowym, ale to rozwiązanie z kolei może być zastosowane dopiero po dwóch latach prowadzenia działalności i dodatkowo często wymaga dokonania nie dwunastu, ale trzynastu przelewów za dany rok (dwanaście zaliczek i ostatni przelew podatku "do dopłaty").

W Wielkiej Brytanii liczba płatności podatku dochodowego zależy od wielkości dochodu (a nie przychodu). W przypadku podatników osiągających w roku podatkowym dochody nieprzekraczające 1,5 mln funtów wystarczające jest dokonanie jednego przelewu podatku. Natomiast pozostali podatnicy są zobowiązani do płatności kwartalnych zaliczek. Zatem mali podatnicy dokonują fizycznie tylko jednego przelewu podatku dochodowego w ciągu roku, a pozostali podatnicy czterech przelewów. To niewątpliwe spora oszczędność czasu.

Również w VAT?

W Wielkiej Brytanii regułą jest, że deklaracje podatkowe są składane kwartalnie, natomiast w Polsce zasadą jest rozliczenie VAT na podstawie miesięcznych deklaracji. Polski podatnik, który zdecyduje się na kwartalne rozliczenie podatku VAT, tak jak i podatnik brytyjski musi dokonywać płatności miesięcznych zaliczek na podatek. O ile jednak w Polsce z obowiązku tego zwolnieni są podatnicy, których obrót nie przekroczył w roku podatkowym kwoty 1,2 mln euro, o tyle w Wielkiej Brytanii aktywacja tego obowiązku następuje w przypadku podatników, których łączna kwota podatku VAT do zapłaty przekracza 2,3 mln funtów.

Z tak prostego porównania jednoznacznie wynika, że brytyjscy podatnicy muszą poświęcić znacznie mniej czasu na wywiązanie się z obowiązków administracyjnych względem fiskusa. Jednocześnie można zaobserwować daleko idącą proporcjonalność dodatkowych obowiązków administracyjnych, które są nakładane na naprawdę dużych podatników. ©?

Regułą jest, że deklaracje podatkowe są składane kwartalnie

Rozmawiała: Katarzyna Jędrzejewska