Marcin Szymankiewicz

Omega sp. o.o. z siedzibą w Krakowie (podatnik VAT czynny i podatnik VAT-UE) podpisała 16 stycznia 2016 r. umowę ze spółką słowacką (słowacki podatnik VAT-UE) na świadczenie usług konsultacyjnych. Spółka Omega jest zarejestrowana dla celów VAT tylko w Polsce. Spółka słowacka nie posiada zaś w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności i jest zarejestrowana dla celów VAT tylko na Słowacji. Umowa ma obowiązywać od 1 lutego 2016 r. do 31 stycznia 2018 r. i przewiduje miesięczne okresy rozliczeniowe. Zgodnie z umową spółka Omega ma otrzymywać wynagrodzenie w wysokości 1000 euro miesięcznie płatne w terminie 14 dni od wystawienia faktury. Spółka fakturę za luty 2016 r. wystawiła 1 marca 2016 r. Jak rozliczyć świadczone usługi? Spółka Omega rozlicza VAT (deklaracja VAT-7 i informacja podsumowująca VAT-UE) i zaliczki na CIT w okresach miesięcznych.

PROBLEM

18 lutego 2016 r. Omega sp. z o.o. (podatnik VAT czynny) udzieliła kontrahentowi 5-proc. rabatu w stosunku do dostawy towarów dokonanej w grudniu 2015 r. Rokiem podatkowym spółki Omega jest rok kalendarzowy. Kiedy spółka Omega powinna skorygować przychody?

7 stycznia 2016 r. Alfa sp. z o.o. (podatnik VAT czynny) udzieliła kontrahentowi 5 proc. rabatu w stosunku do dostawy towarów (śruby i nakrętki) dokonanej w październiku 2015 r. Wartość dostawy brutto to 123 000 zł, w tym 23 000 zł VAT. Podatek należny VAT od tej dostawy spółka Alfa wykazała w deklaracji VAT-7 za listopad 2015 r. Obliczając zaliczkę na CIT za listopad 2015 r., spółka Alfa uwzględniła przychody z tej sprzedaży w wysokości 100 000 zł. W związku z udzieleniem rabatu spółka Alfa wystawiła 7 stycznia 2016 r. fakturę korygującą, w której zmniejszyła podstawę opodatkowania o 5000 zł (100 000 zł x 5 proc.) i VAT o 1150 zł (23 000 zł x 5 proc.). Fakturę korygującą wysłała listem poleconym za zwrotnym potwierdzeniem odbioru (tzw. żółta zwrotka). Żółtą zwrotkę spółka Alfa otrzymała 1 lutego 2016 r. Potwierdza ona, że kontrahent odebrał przesyłkę z fakturą korygującą 14 stycznia 2016 r. Rokiem podatkowym spółki Alfa jest rok kalendarzowy. Kiedy spółka Alfa powinna rozliczyć tę fakturę korygującą w CIT (przychody) i VAT (podatek należny)? Czy prawidłowe będzie rozliczenie jej za styczeń 2016 r.?