Marcin Szymankiewicz

Y spółka z o.o. (podatnik VAT czynny) prowadzi działalność w zakresie usług informatycznych, która w całości jest opodatkowana VAT. Spółka zawarła 5 marca 2025 r. umowę najmu lokalu mieszkalnego w Poznaniu z firmą X (podatnikiem VAT czynnym). Umowa, która została zawarta na 18 miesięcy kalendarzowych, począwszy od kwietnia 2025 r., przewiduje miesięczne okresy rozliczeniowe. Termin płatności czynszu (3000 zł netto plus VAT według 23-proc. stawki) przypada na 10. dzień kolejnego miesiąca. Zgodnie z umową wynajęte mieszkanie jest podnajęte jednemu z pracowników spółki wyłącznie na jego cele mieszkaniowe. W wynajętym lokalu ma mieszkać wskazany przez spółkę pracownik z rodziną. Z kolei zgodnie z umową podnajmu pracownik ma płacić 3690 zł brutto za okresy miesięczne, z terminem płatności przypadającym na 20. dzień kolejnego miesiąca. Podnajem ma być dokumentowany fakturą wystawianą na rzecz pracownika. Zgodnie z umową najmu, spółka Y samodzielnie podpisała umowy z dostawcami mediów (prąd, woda/ścieki), z kolei koszty energii cieplnej są wliczone w czynsz najmu. Spółka Y refakturuje opłaty za prąd, wodę/ścieki na pracownika według faktycznego zużycia, natomiast koszty energii cieplnej są wliczone w czynszu umowy podnajmu. Media mają być refakturowane odrębnymi fakturami na podstawie faktycznego zużycia. 25 kwietnia 2025 r. firma X wystawiła fakturę elektroniczną (PDF) za najem za kwiecień 2025 r. na kwotę 3690 zł brutto (kwota netto: 3000 zł, VAT: 690 zł). Spółka otrzymała ją tego samego dnia i zapłaciła za nią 2 maja 2025 r. przelewem na rachunek firmy X figurujący na białej liście podatników VAT. Z kolei 29 kwietnia 2025 r. spółka wystawiła i doręczyła podnajemcy (pracownikowi) fakturę na kwotę 3690 zł brutto (stosując zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT). Pracownik (podnajemca) zapłacił za najem przelewem na rachunek firmy 5 maja 2025 r. Usługa podnajmu na rzecz pracownika nie została ujęta na kasie fiskalnej. Ustalony w umowie podnajmu czynsz płacony przez pracownika odpowiada wartości rynkowej. Wspólnikami spółki Y są trzy osoby fizyczne. Jej rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, a właściwa dla niej jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Spółka rozlicza VAT oraz zaliczki na CIT za okresy miesięczne na zasadach ogólnych. Czy firma X prawidłowo wystawiła fakturę z 23-proc. stawką VAT? Jak spółka Y powinna rozliczyć podatkowo nabycie usługi najmu mieszkania od firmy X oraz wykonaną usługę podnajmu na rzecz pracownika?

Gminny ośrodek kultury jest samorządową instytucją kultury, zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym. Ośrodek zorganizował w ramach uniwersytetu trzeciego wieku kurs języka włoskiego dla seniorów, który trwa od 4 lutego do 24 czerwca 2025 r. Uczestniczy w nim 18 osób. Zajęcia odbywają się stacjonarnie w wynajętej od liceum sali dydaktycznej. Prowadzi je lektor na podstawie umowy cywilnoprawnej z ośrodkiem. Usługi te mieszczą się w grupowaniu 85.59.11 PKWiU (Usługi nauczania języków obcych). Zgodnie z regulaminem kursu termin płatności za zajęcia przypada na 31 marca 2025 r. Jednostkowy koszt kursu wynosi 400 zł. Wszyscy uczestnicy opłacili kurs w marcu 2025 r. przelewem na rachunek bankowy ośrodka, który otrzymał w marcu 2025 r. łącznie 7200 zł (18 x 400 zł). Sprzedaż tych usług nie została zaewidencjonowana na kasie rejestrującej ani nie została udokumentowana fakturą (żaden z uczestników o nią nie poprosił). Ośrodek rozlicza VAT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Pomiędzy samorządową instytucją kultury a uczestnikami kursu nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 ustawy o VAT. Jak gminny ośrodek kultury powinien rozliczyć VAT od usług nauki języka włoskiego?

X spółka z o.o. (zarejestrowany podatnik VAT czynny) świadczy usługi doradcze (wyłącznie usługi opodatkowane VAT). 2 kwietnia 2025 r. spółka kupiła od firmy Y (zarejestrowany podatnik VAT czynny) cztery garnitury i sześć garsonek (dalej: stroje służbowe). Cena jednostkowa stroju służbowego netto wynosiła 500 zł i odpowiada cenie rynkowej. Transakcja została udokumentowana fakturą wystawioną przez firmę Y na kwotę brutto 6150 zł (kwota netto: 5000 zł, VAT: 1150 zł) 2 kwietnia 2025 r. Spółka otrzymała ją tego samego dnia. Faktura nie zawierała wyrazów „metoda kasowa”. Spółka zapłaciła (ze środków obrotowych) za stroje służbowe 4 kwietnia 2025 r. przelewem na rachunek bankowy firmy Y figurujący na białej liście podatników VAT. Spółka zakupiła stroje służbowe dla pracowników recepcji w celu reklamy firmy, dlatego wszystkie są oznaczone na trwale jej logo (w widocznym miejscu). Właścicielem strojów służbowych pozostanie spółka, a w przypadku ustania stosunku pracy pracownicy są zobowiązani je zwrócić. 7 kwietnia 2025 r. zostały one przekazane pracownikom do nieodpłatnego używania podczas wykonywania obowiązków pracowniczych. Stroje służbowe nie stanowią odzieży roboczej w rozumieniu przepisów kodeksu pracy, a obowiązek ich używania wynika wyłącznie z wewnętrznych regulacji spółki jako pracodawcy. Przewidywany okres używania tych strojów służbowych przekracza rok, jednak spółka nie jest zainteresowana zaliczaniem ich do środków trwałych i chciałaby poniesione wydatki na zakup strojów służbowych odnieść jednorazowo w ciężar kosztów uzyskania przychodów. Spółka rozlicza VAT i CIT na zasadach ogólnych, a VAT i zaliczki na CIT opłaca za okresy miesięczne. Jej rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy. Jak spółka powinna rozliczyć wydatki poniesione na zakup tych strojów służbowych oraz ich przekazanie do używania pracownikom na gruncie VAT, CIT (koszty uzyskania przychodów) i PIT (obowiązki płatnika)?

Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny) prowadzi sklep internetowy, w którym sprzedaje m.in. dywany, pościel, ręczniki, meble. 14 marca 2025 r. otrzymał on od klienta indywidualnego na rachunek bankowy zaliczkę w wysokości 2460 zł na poczet krajowej dostawy kanapy. Sprzedaż została zaewidencjonowana 14 marca 2025 r. i udokumentowana paragonem fiskalnym na kwotę brutto 2460 zł, w tym VAT: 460 zł. Dostawa zamówionej kanapy jest przewidziana na kwiecień 2025 r. Przedsiębiorca rozlicza PIT na zasadach podatku liniowego, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową. Nie wybrał on ani kasowej metody VAT, o której mowa w art. 21 ustawy o VAT, ani kasowego PIT. Przedsiębiorca rozlicza VAT i PIT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Pomiędzy sprzedawcą a klientem nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 ustawy o VAT. Jak przedsiębiorca powinien rozliczyć VAT i PIT od otrzymanej zaliczki za kanapę?