Czy w Rb-ST należy ująć stan konta 135?
W jaki sposób wykazać dane w rocznym Rb-ST gminy? Czy w ramach pozycji „Stan środków na rachunku budżetu JST” należy ująć także środki z konta 135? Według mnie konto 135 stanowi wyodrębnione subkonto bieżącego rachunku bankowego JST, dlatego środki na nim zgromadzone należy ująć w ww. pozycji.
Z opisu konta 135 wynika, że służy ono do ewidencji operacji pieniężnych na rachunku bankowym środków na niewygasające wydatki. Zapisy na tym koncie są dokonywane wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek środków na niewygasające wydatki w korespondencji z kontem 133. Zatem z powyższego wynika, że konto 135 służy do ewidencjonowania środków na wydatki niewygasające. Powyższe ma również znaczenie w kontekście sprawozdawczości budżetowej, w tym przypadku chodzi zaś o dane sprawozdawcze ujęte w Rb-ST, które jest sprawozdaniem o stanie środków na rachunkach bankowych jednostki samorządu terytorialnego. I tu warto wskazać na par. 20 instrukcji do rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Postanowiono w nim, że w sprawozdaniach rocznych wykazuje się stan środków na rachunku budżetu jednostki samorządu terytorialnego na podstawie dowodów bankowych. W części „Informacja o stanie środków na rachunkach bankowych jednostki samorządu terytorialnego” wykazuje się stan środków pieniężnych na rachunku środków na niewygasające wydatki na podstawie dowodów bankowych.
W kontekście podanego stanu faktycznego użyteczne będzie także stanowisko zawarte w wystąpieniu pokontrolnym Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bydgoszczy z 14 listopada 2023 r. (znak RIO-KF-4104-37/2023). W dokumencie tym stwierdzono „nieprawidłowe sporządzenie sprawozdań rocznych Rb-ST gminy o stanie środków na rachunkach bankowych jednostki samorządu terytorialnego poprzez:
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.