Jak odzyskać VAT od kupionych materiałów budowlanych

Podatnik może ubiegać się o zwrot części VAT zapłaconego w cenie materiałów budowlanych zakupionych w celu wykończenia nowego mieszkania. W takim przypadku przy sporządzaniu wniosku oraz wyliczaniu przysługującego limitu oraz kwoty zwrotu należy stosować zasady przewidziane dla zwrotu w związku z remontem.

Ustawa o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym zawiera własną definicję remontu. I tak przez pojęcie "remont na potrzeby zwrotu części VAT na materiały budowlane" rozumie się wszelkie prace wymienione w załączniku ustawy bez względu na to, czy były one wykonywane w mieszkaniu nowym czy też używanym.

Art. 2 pkt 5, art. 3 ustawy z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. nr 177, poz. 1468 z późn. zm.).

Podatnikowi przysługuje limit aktualny na dzień złożenia wniosku, ale w przypadku składania kolejnego wniosku nie będzie mógł go wykorzystać w całości, lecz tylko nadwyżkę ponad zwrot już otrzymany.

Limity zwrotu VAT (zarówno w związku z remontem, jak i budową) dotyczą okresów pięcioletnich, liczonych od daty złożenia pierwszego wniosku. Jeżeli zatem w ciągu tych pięciu lat podatnik składa kilka wniosków, to musi pamiętać o tym, że ustalając przysługujący mu limit zwrotu, musi uwzględnić zwrot poprzednio otrzymany.

Niezależnie jednak od daty złożenia pierwszego wniosku pięcioletnie limity zwrotu ulegają podwyższeniu wraz ze wzrostem ceny 1 mkw. powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego przyjmowanej dla obliczenia kwoty zwrotu. W praktyce oznacza to, że maksymalna kwota zwrotu, o jaką może ubiegać się podatnik składający drugi wniosek, będzie stanowiła aktualny limit ustalony zgodnie z obowiązującą ceną 1 mkw., który należy pomniejszyć o kwotę otrzymaną w związku ze złożeniem pierwszego wniosku.

Art. 3 ust. 5, ust. 6a ustawy z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. nr 177, poz. 1468 z późn. zm.).

System zwrotu VAT obejmuje wydatki na materiały budowlane poniesione m.in. w związku z budową budynku mieszkalnego. Organy podatkowe uznają, że dla prawa do zwrotu decydujące znaczenie ma przeznaczenie budynku. O charakterze budynku nie decyduje jednak treść miejscowych planów zagospodarowania przestrzennego czy też treść decyzji o warunkach zabudowy lub o pozwoleniu na budowę. Istotne jest to, czy dom został wzniesiony w celu zaspokajania potrzeb mieszkaniowych, przy czym nie musi to być miejsce stałego zamieszkania.

Jeżeli budowany dom jest całkowicie przystosowany do przebywania w nim przez cały rok i służył będzie zaspokojeniu stałych potrzeb mieszkaniowych rodziny, to spełnione są warunki do złożenia wniosku o zwrot.

Art. 2 pkt 1 art. 4 ust. 2 ustawy z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. nr 177, poz. 1468 z późn. zm.).

Limity zwrotu VAT ulegają zmianie wraz ze zmianą ceny 1 mkw. powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego ogłaszanej przez GUS. Wskaźnik ten wykorzystuje się do obliczenia limitu zwrotu. Im on jest wyższy - tym wyższy jest limit. Do obliczenia przysługującego limitu zwrotu przyjmuje się cenę 1 mkw. ogłoszoną ostatnio przed kwartałem złożenia wniosku o zwrot. Zatem składając wniosek w II kwartale 2010 r., stosuje się cenę z IV kwartału 2009 r. Natomiast do wniosków składanych w III kwartale 2010 r. zastosowanie będzie miał wskaźnik z I kwartału 2010 r.

Cena 1 mkw. z IV kwartału 2009 r. wynosi 3964 zł. We wnioskach składanych do końca czerwca stosuje się więc limity: 34 116,17 zł - w przypadku budowy domu, i 14 621,21 zł - przy remoncie. Natomiast cena ogłoszona za I kwartał 2010 r. wynosi 4372 zł. Składając pierwszy wniosek o zwrot w III kwartale 2010 r., będzie można odzyskać maksymalnie 37 627,62 zł - w przypadku inwestycji z pozwoleniem na budowę, oraz 16 126,12 zł - w przypadku remontu. Niższe limity przysługują osobom, które z tytułu nabycia tych samych materiałów budowlanych korzystały z ulgi remontowej w PIT w latach 2004 - 2005.

Art. 3 ust. 5, ust. 6a ustawy z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. nr 177, poz. 1468 z późn. zm.).

Istnieją dwa tryby zwrotu VAT na materiały budowlane. Zasadą jest, że urząd skarbowy wydaje decyzję, w której określa kwotę zwrotu. Jeżeli jednak prawidłowość złożonego przez osobę fizyczną wniosku nie budzi wątpliwości, urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty wykazanej we wniosku bez wydawania decyzji.

To, w jakim trybie zostanie dokonany zwrot, wpływa na czas oczekiwania na rekompensatę. Na wydanie decyzji w sprawie zwrotu urząd skarbowy ma cztery miesiące, a kwota zwrotu podlega wypłacie w terminie 25 dni od dnia doręczenia decyzji. Jeżeli zwrot jest dokonywany bez wydawania decyzji, pieniądze są wypłacane w terminie czterech miesięcy od dnia złożenia wniosku.

Art. 6 ust. 1 i 2 ustawy z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. nr 177, poz. 1468 z późn. zm.).

Przed dokonaniem zwrotu organ podatkowy jest zobowiązany do weryfikacji wniosku wraz z załącznikami (przede wszystkim faktur dokumentujących zakupy). Jeżeli po przeprowadzeniu postępowania dowodowego okaże się, że złożony wniosek nie budzi wątpliwości, urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty wykazanej przez podatnika bez wydania decyzji. W przeciwnym przypadku wydaje decyzję, w której określa kwotę zwrotu.

Weryfikacja wniosku nie sprowadza się jedynie do porównania wysokości wnioskowanej kwoty zwrotu z kwotami wynikającymi z załączonych kopii faktur. Czasami konieczne są wyjaśnienia podatnika, a nawet wystawcy faktury. Zdarzają się także sytuacje, że podczas analizy wniosku o zwrot następuje konieczność przeprowadzenia kontroli krzyżowej. W sprawach nieuregulowanych w ustawie o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym stosuje się odpowiednio przepisy Ordynacji podatkowej.

Art. 6 ust. 1, art. 7 ustawy z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. nr 177, poz. 1468 z późn. zm.).

W przypadku remontu uprawnionymi do zwrotu są osoby fizyczne posiadające tytuł prawny do remontowanego domu lub lokalu mieszkalnego. Za tytuł prawny uważa się nie tylko własność, ale również umowę, z której wynika prawo podatnika do dysponowania nieruchomością, np. umowę najmu, użyczenia czy dzierżawy.

Oznacza to, że najemcy będzie przysługiwał zwrot. Łącznie z wnioskiem powinien on złożyć kopie dokumentu potwierdzającego tytuł prawny do mieszkania, tj. kopię umowy najmu.

Art. 4 ust. 2, art. 5 ust. 5 ustawy z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. nr 177, poz. 1468 z późn. zm.).

Zwrot dotyczy wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych, udokumentowanych fakturami wystawionymi od 1 maja 2004 r. (na które od tej daty stawka VAT wzrosła z 7 proc. do 22 proc.). Prawo do ubiegania się o zwrot przysługuje bezterminowo. Jeżeli zatem podatnik posiada faktury dokumentujące zakup materiałów budowanych w związku z inwestycją mieszkaniową dokonaną w 2006 r., to może złożyć wniosek o zwrot.

Art. 3 ust. 3 ustawy z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. nr 177, poz. 1468 z późn. zm.).

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl