Fundacja nie odliczy VAT od zakupów

Fundacja realizuje projekt, którego przedmiotem jest umożliwienie organizacji i promocji lokalnej twórczości i aktywnego trybu życia poprzez stworzenie dogodnych warunków w pomieszczeniu przeznaczonym na działalność klubu artystycznego. W ramach tego projektu dokonywać będzie zakupów udokumentowanych fakturami. Fundacja nie prowadzi działalności i nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT oraz nie składa deklaracji VAT-7. Zakupy towarów i usług będą wykorzystywane do czynności zwolnionych z opodatkowania VAT. W wyremontowanej sali świetlicowej odbywać się będą zajęcia edukacyjne i warsztaty związane z działalnością fundacji, a więc bezpłatną.

Czy fundacja ma prawo do odliczenia VAT w związku z realizacją projektu i zakupami towarów i usług?

Jak stanowi art. 15 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o VAT (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.), podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na jej cel lub rezultat.

W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych z tytułu nabycia towarów i usług. Z kolei obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni.

Zatem prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego przysługuje tylko wówczas, gdy odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik VAT oraz gdy dokonywane zakupy towarów i usług mają związek z czynnościami opodatkowanymi podatnika, tj. takimi, których następstwem jest określenie podatku należnego.

Ustawa wyłącza zatem możliwość dokonywania odliczeń podatku naliczonego przez podmiot niebędący czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT oraz podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

W omawianej sprawie warunki uprawniające do obniżenia nie są spełnione, ponieważ dokonane zakupy towarów i usług w ramach realizacji projektu będą wykorzystywane do czynności zwolnionych z opodatkowania. Ponadto fundacja nie jest zarejestrowana jako podatnik czynny VAT. W związku z powyższym nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione z tytułu realizacji przedmiotowej operacji. Tym samym fundacji nie przysługuje prawo do zwrotu podatku, o którym mowa w art. 87 ust. 1 ustawy o VAT.

Fundacja nie ma również możliwości uzyskania zwrotu podatku na zasadach określonych w rozdziale 9 rozporządzenia ministra finansów z 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 73, poz. 392 z późn. zm.) obowiązującego od 6 kwietnia 2011 r. Ewentualny zwrot na podstawie tych przepisów obwarowany jest pewnymi warunkami, które podatnik powinien spełnić. Wśród nich ustawodawca wymienia m.in. złożenie zgłoszenia rejestracyjnego, pochodzenie środków finansowych ze źródeł określonych w par. 8 cytowanego rozporządzenia, a w zakresie środków pochodzących z Unii Europejskiej podpisanie umowy o dofinansowanie przed 1 maja 2004 r. Ponieważ fundacja nie spełnia wszystkich warunków, zatem nie ma możliwości ubiegania się o zwrot VAT na podstawie przepisów rozdziału 9 ww. rozporządzenia.

z 8 lutego 2013 r., nr IPTPP2/443-993/12-5/KW

Oprac. Ewa Ciechanowska