Jak przedsiębiorca ma prawidłowo rozliczyć w VAT i PIT udzielenie nabywcy kredytu kupieckiego
Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny) prowadzi działalność m.in. w zakresie handlu hurtowego materiałami elektrycznymi. Klientami są zarówno firmy, jak i osoby fizyczne. Zapłata za nabywane towary następuje w formie gotówkowej lub bezgotówkowej na ogólnych zasadach bądź w formie kredytu kupieckiego. Zapłata na ogólnych zasadach polega na uiszczeniu ceny za sprzedany towar w dacie dokonania sprzedaży lub w określonym terminie od dnia wystawienia faktury (tj. 14 dni) przez przedsiębiorcę. Natomiast w przypadku wyboru przez nabywcę opcji płatności w formie kredytu kupieckiego przedsiębiorca odracza termin płatności na określony dzień wskazany w podpisanej umowie. W tym przypadku nalicza on odsetki za okres kredytowania klienta od daty sprzedaży do daty wymagalności płatności. W przypadku wyboru opcji zapłaty należności z wykorzystaniem kredytu kupieckiego nabywca jest zobowiązany do uiszczenia nie tylko ceny za zakupione towary, lecz także kosztów udzielenia kredytu kupieckiego, tj. odsetek, które są liczone za cały okres umowy i płatne wraz z należnością za sprzedany towar (ewentualnie ostatnią ratą).
W ramach opcji płatności z wykorzystaniem kredytu kupieckiego w każdym przypadku termin płatności należności głównej oraz termin płatności odsetek następują po dokonaniu dostawy towarów. Termin płatności wykonywanej w ramach opcji z wykorzystaniem kredytu kupieckiego oraz termin zapłaty odsetek będą znacząco dłuższe niż termin płatności za dostawę towarów określony w przypadku płatności na zasadach ogólnych. W związku z udzielaniem kontrahentom kredytów kupieckich nie zostanie zawarta jakakolwiek umowa faktoringu, a także przedsiębiorca w tym zakresie nie będzie współpracować z bankami, innymi instytucjami finansowymi ani podmiotami trzecimi. Realizacja sposobu regulowania przez nabywców należności z wykorzystaniem kredytu kupieckiego będzie dokonywana wyłącznie pomiędzy przedsiębiorcą a jego kontrahentami. Do odsetek od udzielanego kredytu kupieckiego przedsiębiorca stosuje zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.
Przedsiębiorca 2 października 2023 r. sprzedał spółce A (podatnik VAT czynny) towary handlowe za 20 000 zł netto (plus VAT 4600 zł). Zgodnie z umową przedsiębiorca udzielił spółce A kredytu kupieckiego i termin płatności został odroczony z 14 do 60 dni. Nowy termin płatności upłynął 1 grudnia 2023 r. Ustalone zgodnie z umową odsetki od kredytu kupieckiego wyniosły łącznie 670 zł. Spółka A dokonała zapłaty za towar wraz z kwotą odsetek od kredytu kupieckiego w łącznej kwocie 25 270 zł (na rachunek bankowy przedsiębiorcy widniejący na białej liście podatników VAT). Przedsiębiorca udokumentował dostawę towarów, wystawiając spółce 2 października 2023 r. fakturę na kwotę 24 600 zł, w tym VAT 4600 zł. Przedsiębiorca rozliczył VAT od dostawy tych towarów w JPK_V7M za październik 2023 r. Również w październiku 2023 r. rozpoznał przychód ze sprzedaży tych towarów na gruncie PIT (uwzględnił te przychody, obliczając zaliczkę na PIT za październik 2023 r.). Kwotę odsetek otrzymanych od kredytu kupieckiego (670 zł) przedsiębiorca wykazał na wystawionej 2 października 2023 r. fakturze w wyodrębnionej pozycji. Pomiędzy przedsiębiorcą a spółką A nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 ustawy o VAT. Przedsiębiorca rozlicza VAT na zasadach ogólnych (JPK_V7M), a PIT na zasadach podatku liniowego, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów i opłacając zaliczki za okresy miesięczne. Czy przedsiębiorca prawidłowo traktuje usługę udzielenia kredytu kupieckiego jako odrębną od dostawy towarów usługę finansową podlegającą zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT? Jak powinien rozliczyć otrzymane od spółki A odsetki od kredytu kupieckiego na gruncie VAT oraz PIT? ©℗
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.