Jak liczyć limit obrotu w VAT

JOLANTA ZIEGLER

starszy księgowy w firmie outsourcingowej FPA Group

Zgodnie z art. 5 ustawy o VAT opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Ustawa przewiduje jednak w art. 113 ust. 1 zwolnienie podmiotowe od podatku dla podatników, u których wartość netto sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 50 tys. zł.

Do podatników, którzy w danym roku rozpoczynają działalność gospodarczą, odnosi się art. 113 ust. 9. Zgodnie z nim podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5 jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.

Limit należy obliczyć w następujący sposób: roczna wysokość limitu / liczba dni w roku x liczba dni prowadzonej działalności.

Warto wiedzieć, że nie wszyscy podatnicy mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego. Zgodnie z art. 113 ust.13 zwolnienia nie stosuje się do importu towarów i usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz innych podatników określonych w tym przepisie.

Podatnik, który dokona importu towarów i usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub dostawy towarów, dla których podatnikiem jest ich nabywca, nie traci prawa do zwolnienia podmiotowego, ale jest zobowiązany do rozliczenia VAT z tytułu importu, WDT lub dostawy rozliczanej przez nabywcę, niezależnie od stosowanego zwolnienia podmiotowego.

Zgodnie z art. 109 ust. 1 podatnicy korzystający z podmiotowego zwolnienia z VAT są zobowiązani do prowadzenia ewidencji sprzedaży, tak aby być w stanie określić moment przekroczenia limitu sprzedaży uprawniającego ich do zwolnienia. Wartość sprzedaży powinna być zaewidencjonowana za każdy dzień i nie później niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym.

W przypadku przekroczenia w danym roku limitu zwolnienie traci moc w momencie przekroczenia kwoty limitu.

Podatnik może również zrezygnować ze zwolnienia pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego.