Tydzień z komentarzami

Podatek od czynności cywilnoprawnych jest jednym z istotniejszych obciążeń podatkowych w obrocie prawnym osób fizycznych. Spotykamy się z nim najczęściej podczas podpisywania u notariusza aktów potwierdzających nabycie nieruchomości na rynku wtórnym czy też przy składaniu deklaracji od nabycia używanych pojazdów. Dodatkowo obciąża on nabywców różnego rodzaju praw majątkowych, a także firmy dokonujące czynności restrukturyzacyjnych czy podwyższające wkłady kapitałowe. W transakcjach komercyjnych występuje niejednokrotnie jako substytut lub dopełnienie podatku od towarów i usług. Dlatego wiedza o sposobie rozliczania podatku od czynności cywilnoprawnych cieszy się zainteresowaniem wśród uczestników zarówno obrotu prywatnego, jak i profesjonalnego.

W poniższym opracowaniu zwracamy uwagę na te aspekty, które najczęściej budzą wątpliwości lub też są przedmiotem sporów podatników z organami, dzieląc się naszym doświadczeniem w tym zakresie. W najbardziej kontrowersyjnych kwestiach podajemy istotne naszym zdaniem orzeczenia sądów administracyjnych czy też interpretacje organów podatkowych, powołując w treści tekstu ich sygnatury.

Opracowanie zawiera wiele praktycznych przykładów, które pozwalają odpowiedzieć na najczęściej zadawane w praktyce pytania. Kto jest podatnikiem, jakie dokumenty złożyć i kiedy? Co oznacza pojęcie "najbliższa rodzina"? Kiedy przysługuje zwolnienie z podatku, a kiedy trzeba go zapłacić? Czy można uzyskać zwrot podatku, jeśli nie doszło do finalizacji umowy?

Szczególną uwagę chcieliśmy zwrócić na zwolnienie z opodatkowania. Zdarza się bowiem często, że ten sam skutek ekonomiczny można osiągnąć przy wykorzystaniu różnych form prawnych. Z kolei każda z tych form może się wiązać z innym rodzajem lub momentem opodatkowania PCC (przykładowo różnice takie występują w przypadku pożyczki i depozytu nieprawidłowego). Co więcej, ustawa przewiduje wiele zwolnień z opodatkowania, w tym dostępnych dla członków najbliższej rodziny. Obwarowuje je jednak pewnymi wymogami formalnymi. Z powodu niewiedzy lub niedopatrzenia łatwo można utracić przysługujące zwolnienie, np. składając oświadczenia po ustawowych terminach.

Co ważne, w komentarzu tym omówiliśmy zmiany, które weszły w życie w październiku tego roku, oraz te, które zaczną obowiązywać od stycznia przyszłego roku. Gros z nich uderzy w deweloperów oraz osoby/firmy skupujące grunty rolne w celach inwestycyjnych. Od nowego roku nie będą one mogły skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania, o ile transakcja nie zostanie opodatkowana podatkiem od towarów i usług. Z kolei deweloperzy wykupujący grunty od syndyków masy upadłościowej, w tym grunty z budynkami/budowlami do wyburzenia, również nie będą mogli skorzystać od 2016 r. z przewidzianego dotychczas zwolnienia.

Zespół TPA Horwath

@RY1@i02/2015/227/i02.2015.227.07100010a.808.jpg@RY2@

Małgorzata Dankowska

partner, doradca podatkowy

@RY1@i02/2015/227/i02.2015.227.07100010a.809.jpg@RY2@

Kamil Jastrzębski

menedżer, doradca podatkowy

@RY1@i02/2015/227/i02.2015.227.07100010a.810.jpg@RY2@

Patrycja Jefimiuk

supervisor, doradca podatkowy

@RY1@i02/2015/227/i02.2015.227.07100010a.811.jpg@RY2@

Anna Fierek

starszy konsultant, doradca podatkowy

@RY1@i02/2015/227/i02.2015.227.07100010a.812.jpg@RY2@

Małgorzata Nicewicz

starszy konsultant, doradca podatkowy

@RY1@i02/2015/227/i02.2015.227.07100010a.813.jpg@RY2@

Monika Sołtysiak

konsultant, doradca podatkowy

@RY1@i02/2015/227/i02.2015.227.07100010a.814.jpg@RY2@

Krzysztof Kielak

konsultant