Jak zawierać porozumienia cenowe

Porozumienie cenowe jest wydawane przez ministra finansów w formie decyzji. Zawarcie porozumienia wyklucza uznaniowość organów podatkowych w przypadku transakcji między podmiotami powiązanymi.

Rodzaje porozumień

Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej, porozumienia cenowe mogą być zawierane jako:

● porozumienia jednostronne uzgodnione z polskim ministrem,

● porozumienia dwustronne uzgodnione z polskim ministrem za zgodą władz państwa obcego,

● porozumienia wielostronne, w przypadku gdy podmiotów zagranicznych uczestniczących w transakcji jest więcej.

Minister finansów na wniosek podmiotu krajowego uznaje w postaci porozumienia jednostronnego prawidłowość wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej między:

● powiązanymi ze sobą podmiotami krajowymi,

● podmiotem krajowym powiązanym z podmiotem zagranicznym a tym podmiotem zagranicznym,

● podmiotem krajowym powiązanym z podmiotem zagranicznym a innymi podmiotami krajowymi powiązanymi z tym samym podmiotem zagranicznym (np. pomiędzy spółkami córkami spółki zagranicznej).

Minister na wniosek podmiotu krajowego, uznaje w postaci porozumienia dwustronnego (albo wielostronnego) prawidłowość wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej między:

● podmiotem krajowym powiązanym z podmiotem zagranicznym a tym podmiotem zagranicznym,

● w innych transakcjach, w których uczestniczą podmioty powiązane bezpośrednio albo pośrednio z wielu państw.

Zakres transakcji

Porozumienia cenowe obejmują transakcje, które zostaną dokonane po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia, oraz transakcje, których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku. Ustawodawca nakłada na organ właściwy w sprawie porozumienia obowiązek zawiadomienia wnioskodawcy o niewyrażeniu zgody na zawarcie porozumienia bądź też o uzasadnionym prawdopodobieństwie niewyrażenia takiej zgody w terminie sześciu miesięcy od daty wpływu wniosku do organu podatkowego. Wówczas w ciągu 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia wnioskodawca może:

● wycofać wniosek o zawarcie porozumienia, za zwrotem połowy wniesionej opłaty;

● zmienić wniosek o zawarcie porozumienia dwustronnego na wniosek w sprawie porozumienia jednostronnego, za zwrotem jednej czwartej wniesionej opłaty;

● zmienić wniosek o zawarcie porozumienia wielostronnego na wniosek o zawarcie porozumienia dwustronnego, jeżeli władza podatkowa tylko jednego państwa wyraża zgodę na zawarcie porozumienia, za zwrotem jednej czwartej wniesionej opłaty;

● zaakceptować zawarcie porozumienia dwustronnego lub wielostronnego bez uwzględnienia tych podmiotów zagranicznych, które nie otrzymały wymaganej zgody - bez zmiany wysokości opłaty.

Wyjaśnienie wątpliwości

Przed złożeniem wniosku o zawarcie porozumienia zainteresowany podmiot może zwrócić się do organu właściwego w sprawie porozumienia z prośbą o wyjaśnienie wszelkich wątpliwości dotyczących: celowości zawierania porozumienia, zakresu niezbędnych informacji, trybu i przypuszczalnego terminu zawarcia porozumienia oraz przewidywanych warunków i czasu jego obowiązywania.

Aby otrzymać zgodę na zawarcie porozumienia, wnioskujący w uzasadnieniu powinien przedstawić:

● propozycję metody ustalania ceny transakcyjnej, w szczególności wskazać jedną z metod określonych w przepisach podatkowych,

● sposób stosowania proponowanej metody, uwzględniając:

- zasadę kalkulacji ceny,

- prognozy finansowe, na których opiera się kalkulacja ceny,

- analizę danych porównawczych, jakie wykorzystano do kalkulacji,

- okoliczności mogące mieć wpływ na prawidłowe ustalanie ceny transakcyjnej,

- dokumenty mające istotny wpływ na wysokość ceny, tj. umów i porozumień,

- propozycje okresu obowiązywania porozumienia i wykazu podmiotów uczestniczących w tym porozumieniu.

W razie zaistnienia wątpliwości co do wybranej przez wnioskującego metody ustalania ceny transakcyjnej i zasad jej stosowania lub wątpliwości co to treści dokumentów załączonych do wniosku, organ właściwy w sprawie porozumienia prowadzi postępowanie wyjaśniające. W celu wyjaśnienia wątpliwości może organizować spotkania uzgodnieniowe, z których sporządzany jest protokół.

Decyzja ministra

Podstawą orzekania w sprawie porozumienia jest decyzja właściwego organu. Decyzję doręcza się stronom porozumienia (krajowym i zagranicznym), z którymi mają być dokonywane transakcje, władzom podatkowym (przy porozumieniach dwu- lub wielostronnych), naczelnikowi urzędu skarbowego i dyrektorowi urzędu kontroli skarbowej. Decyzja w sprawie porozumienia powinna zawierać: wskazanie wartości transakcji objętych porozumieniem, wskazanie metody ustalania ceny transakcyjnej, określenie warunków będących podstawą stosowania danej metody oraz termin jej obowiązywania. Zgodnie z art. 20i par. 4 Ordynacji podatkowej termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie może być dłuższy niż pięć lat. Jednak może on zostać przedłużony na kolejny okres pięcioletni. Żeby tak się stało, podmiot powiązany musi wystąpić ze stosownym wnioskiem nie później niż sześć miesięcy przed upływem terminu określonego w decyzji, jeżeli kryteria uznanej w tej decyzji metody ustalania ceny transakcyjnej miedzy podmiotami powiązanymi nie uległy zmianie.

Organ właściwy powinien zakończyć postępowanie wyjaśniające bez zbędnej zwłoki, i tak:

● w przypadku porozumienia jednostronnego powinno zostać ono zakończone nie później niż w ciągu sześciu miesięcy od dnia jego wszczęcia,

● w przypadku porozumienia dwustronnego, powinno zostać ono zakończone nie później niż w ciągu roku od dnia jego wszczęcia,

● w przypadku porozumienia wielostronnego, powinno zostać ono zakończone nie później niż w ciągu 18 miesięcy od dnia jego wszczęcia.

Decyzja w sprawie porozumienia może zostać zmieniona lub uchylona przez organ właściwy w sprawie porozumienia przed upływem terminu jej obowiązywania, jeżeli zmianie uległy stosunki gospodarcze powodujące rażącą nieadekwatność wyboru i stosowania uznanej wcześniej za prawidłową metodę ustalania ceny transakcyjnej.

Ważne

Jeśli porozumienie ma dotyczyć działań podjętych przez podmioty kilku państw, minister finansów musi uzyskać zgodę władz podatkowych tych wszystkich państw

@RY1@i02/2009/228/i02.2009.228.185.0001.001.jpg@RY2@

Koszty procedury

Eliza Polakowska

eliza.polakowska@infor.pl