Jak występować o interpretację

Interpretacje podatkowe wydawane są w imieniu ministra finansów. Wniosek o wydanie interpretacji może złożyć każdy: podatnik, płatnik lub inny podmiot, w tym także osoby niemające miejsca zamieszkania lub siedziby w Polsce. Podmioty te mogą wystąpić o wydanie interpretacji indywidualnej, jeżeli mają wątpliwości co do zaistniałego u nich stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, które mogą rodzić określone konsekwencje podatkowe.

Odpowiedzi na pytania podatników w imieniu ministra finansów udziela pięć izb skarbowych: w Bydgoszczy, w Katowicach, w Warszawie, w Poznaniu i od 1 kwietnia 2011 r. również w Łodzi.

Przepisy Ordynacji podatkowej zobowiązują ministra finansów do zapewnienia jednolitego stosowania prawa przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej. W związku z tym powinien on dokonywać interpretacji przy uwzględnieniu orzecznictwa sądów oraz Trybunału Konstytucyjnego lub Trybunału Sprawiedliwości UE (interpretacje ogólne).

Upoważnieni do wydawania indywidualnych interpretacji podatkowych są dyrektorzy Izb Skarbowych w: Bydgoszczy, Katowicach, Łodzi, Poznaniu i Warszawie. Wydają oni w imieniu ministra finansów interpretacje indywidualne.

Upoważnienie obejmuje wydawanie interpretacji indywidualnych w zakresie przepisów prawa podatkowego w rozumieniu art. 3 pkt 2 Ordynacji podatkowej w sprawach pozostających we właściwości naczelników urzędów i dyrektorów izb skarbowych oraz naczelników urzędów i dyrektorów izb celnych.

Każdy, kto chce złożyć wniosek o interpretację podatkową, musi wypełnić wniosek - ORD-IN. Gdy ten formularz nie wystarczy na opisanie np. stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, ma on do dyspozycji załącznik ORD- -IN/A.

Składający wniosek zobowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia w nim zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.

Trzeba złożyć oświadczenie pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania, że elementy stanu faktycznego objęte wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej. W razie złożenia fałszywego oświadczenia wydana interpretacja indywidualna nie wywołuje skutków prawnych.

Minister finansów nie wyda interpretacji w zakresie tych elementów stanu faktycznego, które w dniu złożenia wniosku o interpretację są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej albo gdy w tym zakresie sprawa została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej.

Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej rozpoczynamy od wypełnienia poz. 1, w której trzeba wpisać Numer Identyfikacji Podatkowej.

W części A podatnik zaznacza izbę skarbową właściwą dla niego do wydania interpretacji podatkowej. Jako cel złożenia wniosku podatnik zaznacza albo złożenie ORD--IN, albo jego uzupełnienie.

W części B należy podać dane osoby wnioskującej. Trzeba wskazać, czy osoba składająca wniosek jest osobą prawną, jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej, osobą fizyczną lub inną podmiotem. W tym celu na formularzu zakreślamy odpowiedni kwadrat. W zależności od rodzaju podatnika trzeba w dalszej części podać pełną nazwę firmy lub imię i nazwisko oraz datę urodzenia podatnika, numer identyfikacyjny REGON lub PESEL, numer KRS. W części B.2. trzeba zaznaczyć kwadrat z odpowiednim statusem wnioskodawcy: podatnik, płatnik, inkasent, osoba trzecia w rozumieniu art. 110-117a Ordynacji podatkowej lub inny.

Właściwość miejscową organów upoważnionych do wydawania interpretacji indywidualnych ustala się:

● dla osób fizycznych - według miejsca zamieszkania;

● dla osób prawnych - według adresu siedziby wynikającej z właściwego rejestru lub ze statutu albo umowy, jeżeli adres siedziby nie został ujawniony we właściwym rejestrze;

● dla jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej - według adresu siedziby wynikającej z właściwego rejestru lub innych dokumentów ewidencyjnych;

● dla podatkowych grup kapitałowych - według adresu siedziby spółki reprezentującej taką grupę, wskazanej w umowie o jej utworzeniu.

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy jest właściwy do wydania interpretacji indywidualnej, jeżeli wnioskodawca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w województwach: kujawsko-pomorskim, podlaskim, pomorskim, warmińsko-mazurskim lub zachodniopomorskim.

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach jest właściwy do wydania interpretacji indywidualnej, jeżeli wnioskodawca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w województwach: małopolskim, podkarpackim lub śląskim.

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi jest właściwy do wydania interpretacji indywidualnej, jeżeli wnioskodawca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w województwach: lubelskim, łódzkim, opolskim lub świętokrzyskim.

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu jest właściwy do wydania interpretacji indywidualnej, jeżeli wnioskodawca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w województwach: dolnośląskim, lubuskim lub wielkopolskim.

W części - B.3. należy podać adres siedziby lub adres zamieszkania. Formularz ORD- -IN przewiduje także miejsce na wpisanie adresu do korespondencji. Jednak tę część uzupełnia się tylko wtedy, gdy adres do korespondencji jest inny niż adres siedziby lub adres zamieszkania.

Część C wniosku poświęcona jest na wpisanie organu podatkowego właściwego dla wnioskodawcy ze względu na sprawę będącą przedmiotem interpretacji indywidualnej. Jeżeli przykładowo podatnik rozlicza się w Pierwszym Mazowieckim Urzędzie Skarbowym w Warszawie, to w tej części wniosku, kierowanym do warszawskiej izby skarbowej, wpisze właśnie Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy.

W części D podatnik wpisuje dane pełnomocnika do doręczeń lub przedstawiciela, jeśli takie osoby zostały przez podatnika wyznaczone.

W części E trzeba wskazać zakres wniosku - czy przedmiotem wniosku jest zaistniały stan faktyczny, czy zdarzenie przyszłe. Konieczne jest też podanie liczby zaistniałych stanów faktycznych lub zdarzeń przyszłych. Następnie trzeba zaznaczyć właściwe kwadraty dotyczące rodzaju sprawy, a dokładnie podatków, których interpretacja ma dotyczyć. Wnioskodawca może zaznaczyć następujące zagadnienia: CIT, PIT, VAT, akcyza, podatek od czynności cywilnoprawnych, podatek od spadków i darowizn, Ordynacja podatkowa, inne. Wybierając rodzaj sprawy, można wskazać jeden zakres, który ma być interpretowany, albo kilka z nich..

W rubryce E.3. trzeba podać przepisy prawa podatkowego, które mają być przedmiotem interpretacji indywidualnej. W tym miejscu należy wskazać oznaczenie przepisów wraz z nazwą aktu prawnego do każdego zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, ale bez przytaczania ich treści.

W części F wpisujemy wysokość oraz sposób uiszczenia opłaty za wniosek. Podatnik może opłacić wniosek gotówką lub na rachunek bankowy. Trzeba też wskazać, czy podatnik dołącza do wniosku kserokopię uiszczenia opłaty, czy dośle ją w ciągu 7 dni od dnia złożenia wniosku. Trzeba zaznaczyć odpowiedni kwadrat.

Podatnik wskazuje również sposób zwrotu nienależnej opłaty. Może to być zwrot na rachunek bankowy, przekazem pocztowym.

Od prawidłowego wypełnienia części G i H wniosku w dużej mierze zależy, jaką interpretację otrzymamy. Osoba składająca wniosek o wydanie interpretacji jest zobowiązana w tych częściach do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Konieczne jest także zadanie pytań. W rubryce oznaczonej I podatnik podaje informację o liczbie dołączonych załączników ORD-IN/A.

Jeżeli wnioskodawca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, właściwy miejscowo do wydania interpretacji indywidualnej jest dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie. Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej organu upoważnionego do wydania interpretacji indywidualnej, właściwy miejscowo do wydania interpretacji jest dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie. Organ właściwy miejscowo w chwili złożenia wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej pozostaje właściwy do jej wydania, choćby zmieniły się podstawy właściwości.

W części J podatnik składa swój podpis i oświadczenie. Oświadczenie składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.

Wypełnienie wniosku kończy wpisanie daty oraz podpis wnioskodawcy.

Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej podlega opłacie w wysokości 40 zł, którą należy wpłacić w terminie siedmiu dni od dnia złożenia wniosku.

W przypadku wystąpienia w jednym wniosku odrębnych stanów faktycznych lub zdarzeń przyszłych opłata pobierana jest od każdego przedstawionego we wniosku odrębnego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Przykładowo, jeśli podatnik w jednym wniosku przedstawia dwa stany faktyczne, musi wpłacić opłatę w wysokości 80 zł.

Jeśli opłata będzie wpłacona nienależnie, zostanie ona podatnikowi zwrócona, nie później niż w terminie siedmiu dni od dnia zakończenia postępowania w sprawie wydania interpretacji.

Minister finansów, a dokładnie pięć izb skarbowych, na udzielenie odpowiedzi mają określony czas. Interpretacja musi być wydana bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie trzech miesięcy od dnia otrzymania wniosku od podatnika. W razie niewydania interpretacji indywidualnej w ustawowym terminie uznaje się, że w dniu następującym po dniu, w którym upłynął termin wydania interpretacji, została wydana interpretacja stwierdzająca prawidłowość stanowiska wnioskodawcy w pełnym zakresie. Jest to tzw. milcząca interpretacja podatkowa.

Przepisy przewidują, że zastosowanie się do interpretacji indywidualnej przed jej zmianą lub przed doręczeniem organowi podatkowemu odpisu prawomocnego orzeczenia sądu administracyjnego uchylającego interpretację indywidualną nie może szkodzić wnioskodawcy, jak również w przypadku nieuwzględnienia jej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej.

Podatnik, któremu zależy na czasie z uzyskaniem odpowiedzi podatkowej, może skorzystać z infolinii podatkowej. Działa ona od poniedziałku do piątku w godzinach od 7 do 18 i udziela informacji na temat zagadnień podatkowych przez telefon. Numer telefonów na tę infolinię to: 0 800 055 055 dla telefonów stacjonarnych lub 022 330 03 30 dla telefonów komórkowych.

Z Krajową Informacją Podatkową można się połączyć z każdego miejsca w Polsce za pośrednictwem jednego numeru telefonu. Dla dzwoniących z całego kraju stosowana jest jednakowa stała opłata za połączenie z telefonu stacjonarnego, natomiast opłata za połączenie z telefonu komórkowego zależy od opłat określonych w umowach z operatorami.

Trzeba tylko pamiętać, że uzyskanie odpowiedzi nie ma mocy wiążącej tak jak w przypadku uzyskania indywidualnej interpretacji podatkowej.

Również zastosowanie się do interpretacji ogólnej przed jej zmianą nie może szkodzić temu, kto się do niej zastosował, jak również w przypadku nieuwzględnienia jej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej.

Dołączenie do wniosku o wydanie interpretacji kopii dowodu wpłaty skróci okres niezbędny na czynności techniczne przy obsłudze wniosku

Ewa Konderak

gp@infor.pl

Rozdział 1a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).