Jak złożyć wniosek o interpretację

Na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej można uzyskać interpretację przepisów podatkowych. To nic innego, jak wyjaśnienie, w jaki sposób dokonać rozliczenia podatkowego. Pytania można zadać w zakresie danej sytuacji, która miała miejsce, jak i zdarzenia przyszłego, które dopiero się wydarzy. Interpretacje podatkowe - zarówno indywidualne, jak i ogólne - wydaje minister finansów.

Ministra można zapytać o każdą sprawę dotyczącą podatków. Może to być zarówno np. rozliczenie dotyczące podatków dochodowych, jak i podatku od towarów i usług. Jeśli nie wiemy, jak zachować się w danej sytuacji, minister udzieli też odpowiedzi dotyczącej procedury.

Odpowiedzi na pytania podatników (interpretacje indywidualne) w imieniu ministra udzielają obecnie cztery izby skarbowe: w Bydgoszczy, w Katowicach, w Warszawie i w Poznaniu.

Warto wiedzieć, że minister finansów powinien dążyć do zapewnienia jednolitego stosowania prawa podatkowego przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej, dokonując w szczególności jego interpretacji, przy uwzględnieniu orzecznictwa sądów oraz Trybunału Konstytucyjnego lub Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości (interpretacje ogólne).

Podatnik, który chce złożyć wniosek o interpretację podatkową, musi wypełnić specjalnie przeznaczony do tego wniosek - ORD-IN. Gdy ten formularz nie wystarczy podatnikowi na opisanie np. skomplikowanego stanu faktycznego, ma on do dyspozycji załącznik ORD-IN/A.

Wniosek o interpretację indywidualną może dotyczyć zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzeń przyszłych.

Składający wniosek zobowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.

Ponadto trzeba złożyć oświadczenie pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania, że elementy stanu faktycznego objęte wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej. W razie złożenia fałszywego oświadczenia wydana interpretacja indywidualna nie wywołuje skutków prawnych.

Minister finansów nie wyda interpretacji w zakresie tych elementów stanu faktycznego, które w dniu złożenia wniosku o interpretację są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej albo gdy w tym zakresie sprawa została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej.

Niestety uzyskanie interpretacji podatkowej nie jest darmowe. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej podlega opłacie w wysokości 40 zł, którą należy wpłacić w terminie siedmiu dni od dnia złożenia wniosku.

W przypadku wystąpienia w jednym wniosku odrębnych stanów faktycznych lub zdarzeń przyszłych, opłata pobierana jest od każdego przedstawionego we wniosku odrębnego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Przykładowo jeśli podatnik w jednym wniosku przedstawia dwa stany faktyczne, musi wpłacić opłatę w wysokości 80 zł.

Jeśli opłata będzie wpłacona nienależnie, zostanie ona podatnikowi zwrócona, nie później niż w terminie siedmiu dni od dnia zakończenia postępowania w sprawie wydania interpretacji.

Podatnik musi wysłać wniosek o wydanie interpretacji podatkowej do właściwej izby skarbowej. Właściwość miejscową organów upoważnionych do wydawania interpretacji indywidualnych ustala się:

● dla osób fizycznych - według miejsca zamieszkania;

● dla osób prawnych - według adresu siedziby wynikającej z właściwego rejestru lub ze statutu albo umowy, jeżeli adres siedziby nie został ujawniony we właściwym rejestrze;

● dla jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej - według adresu siedziby wynikającej z właściwego rejestru lub innych dokumentów ewidencyjnych;

● dla podatkowych grup kapitałowych - według adresu siedziby spółki reprezentującej taką grupę, wskazanej w umowie o jej utworzeniu.

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy jest właściwy do wydania interpretacji indywidualnej, jeżeli wnioskodawca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w województwach: kujawsko-pomorskim, podlaskim, pomorskim, warmińsko-mazurskim lub zachodniopomorskim.

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach jest właściwy dla województw: małopolskiego, opolskiego, podkarpackiego, śląskiego lub świętokrzyskiego. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu odbiera wnioski od podatników z województw: dolnośląskiego, lubuskiego, łódzkiego lub wielkopolskiego. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie jest właściwy dla osób z województw: lubelskiego lub mazowieckiego.

Jeżeli wnioskodawca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, właściwy miejscowo do wydania interpretacji indywidualnej jest dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie.

Również jeśli nie można ustalić właściwości miejscowej organu upoważnionego do wydania interpretacji indywidualnej właściwy miejscowo do wydania interpretacji jest dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie.

Minister finansów, a dokładnie cztery izby skarbowe działające w imieniu ministra, na udzielenie odpowiedzi podatnikowi mają określony czas. Interpretacja musi być wydana bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie trzech miesięcy od dnia otrzymania wniosku od podatnika. W razie niewydania interpretacji indywidualnej w ustawowym terminie uznaje się, że w dniu następującym po dniu, w którym upłynął termin wydania interpretacji, została wydana interpretacja stwierdzająca prawidłowość stanowiska wnioskodawcy w pełnym zakresie. Jest to tzw. milcząca interpretacja podatkowa.

Przepisy przewidują, że zastosowanie się do interpretacji indywidualnej przed jej zmianą lub przed doręczeniem organowi podatkowemu odpisu prawomocnego orzeczenia sądu administracyjnego uchylającego interpretację indywidualną nie może szkodzić wnioskodawcy, jak również w przypadku nieuwzględnienia jej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej.

Zastosowanie się do interpretacji ogólnej przed jej zmianą nie może szkodzić temu, kto się do niej zastosował, jak również w przypadku nieuwzględnienia jej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej.

W zakresie związanym z zastosowaniem się do interpretacji, która uległa zmianie, lub interpretacji nieuwzględnionej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej, nie wszczyna się postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, a postępowanie wszczęte w tych sprawach umarza się oraz nie nalicza się odsetek za zwłokę.

W tej części podatnik zaznacza izbę skarbową właściwą dla niego do wydania interpretacji podatkowej. Jako cel złożenia wniosku podatnik zaznacza albo złożenie ORD-IN, albo jego uzupełnienie.

W części B wniosku o wydanie interpretacji podatkowej należy podać dane osobowe osoby wnioskującej. Trzeba wskazać, czy osoba składająca wniosek jest osobą prawną, jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej, osobą fizyczną lub innym podmiotem. W tym celu na formularzu zakreślamy odpowiedni kwadrat. W zależności od rodzaju podatnika trzeba w dalszej części podać pełną nazwę firmy lub imię i nazwisko oraz datę urodzenia podatnika, numer identyfikacyjny REGON lub PESEL, numer KRS. W części B.2. trzeba zaznaczyć kwadrat z odpowiednim statusem wnioskodawcy. Do wyboru są: podatnik, płatnik, inkasent, osoba trzecia w rozumieniu art. 110 - 117a Ordynacji podatkowej lub inny.

W kolejnej części - B.3. - należy podać adres siedziby lub adres zamieszkana. Formularz ORD-IN przewiduje także miejsce na wpisanie adresu do korespondencji.

Ta część wniosku poświęcona jest na wpisanie organu podatkowego właściwego dla wnioskodawcy ze względu na sprawę będącą przedmiotem interpretacji indywidualnej. Jeżeli przykładowo podatnik rozlicza się w Pierwszym Mazowieckim Urzędzie Skarbowym w Warszawie, to w tej części wniosku, kierowanym do warszawskiej izby skarbowej, wpisze właśnie Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy.

Część D stanowi jedną z istotniejszych jego rubryk. Na początek trzeba zaznaczyć, czy przedmiotem wniosku jest zaistniały stan faktyczny, czy zdarzenie przyszłe. Konieczne jest też podanie liczby zaistniałych stanów faktycznych lub zdarzeń przyszłych. Następnie konieczne będzie zaznaczenie właściwych kwadratów dotyczących rodzaju sprawy, a dokładnie podatków, których interpretacja ma dotyczyć. Wnioskodawca może zaznaczyć następujące zagadnienia: CIT, PIT, VAT, akcyza, podatek od czynności cywilnoprawnych, podatek od spadków i darowizn, Ordynacja podatkowa, inne. Wybierając rodzaj sprawy, można wskazać jeden zakres, który ma być interpretowany, albo kilka z nich. Jednak trzeba pamiętać, że od tego, ile zdarzeń organ podatkowy będzie musiał rozpatrzyć, będzie zależała wysokość opłaty, którą trzeba uiścić od wniosku.

W rubryce D.3. trzeba podać przepisy prawa podatkowego, które mają być przedmiotem interpretacji indywidualnej. W tym miejscu należy wskazać oznaczenie przepisów wraz z nazwą aktu prawnego do każdego zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, ale bez przytaczania ich treści.

W części E wpisujemy wysokość oraz sposób uiszczenia opłaty za wniosek. Podatnik może opłacić wniosek gotówką lub na rachunek bankowy. We wniosku podatnik znajdzie numery kont bankowych czterech izb skarbowych, na które można wpłacić 40 zł opłaty. W ORD-IN trzeba też wskazać, czy podatnik dołącza do wniosku kserokopię uiszczenia opłaty czy dośle ją w ciągu 7 dni od dnia złożenia wniosku. Trzeba zaznaczyć odpowiedni kwadrat. Podatnik wskazuje również sposób zwrotu nienależnej opłaty. Może to być zwrot na rachunek bankowy, zwrot przekazem pocztowym.

Od prawidłowego wypełnienia części F i G wniosku w dużej mierze zależy, jaką interpretację otrzymamy. Osoba składająca wniosek o wydanie interpretacji jest zobowiązana w tych częściach do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie. Konieczne jest także zadanie pytań. Jeżeli obszerność stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego albo pytania nie pozwalają na ich opisanie w formularzu ORD-IN, należy je opisać w załączniku do wniosku ORD-IN/A. Gdy będziemy wypełniać załącznik, w części H wniosku trzeba podać liczbę tych załączników.

W tej części podatnik składa swój podpis i oświadczenie. Oświadczenie składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania, że elementy stanu faktycznego w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej. W razie złożenia fałszywego oświadczenia wydana interpretacja indywidualna nie wywoła skutków prawnych. Wypełnienie wniosku kończy wpisanie daty oraz podpis wnioskodawcy.

Od 1 kwietnia 2011 r. piątym ośrodkiem wydającym w imieniu ministra finansów interpretacje podatkowe będzie Izba Skarbowa w Łodzi

Ewa Konderak

gp@infor.pl

Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).