Jakie obowiązki wiążą się z wypłatą zaległego wynagrodzenia

doradca podatkowy w BDO, biuro w Katowicach

Otrzymane w kwietniu łączne wynagrodzenie będzie stanowiło dla pracownika przychód ze stosunku pracy, wobec czego zaliczka na podatek powinna zostać pobrana w kwietniu od łącznej kwoty wynagrodzenia.

Wraz z wypłatą zaległego wynagrodzenia pracodawca jest zobowiązany do zapłaty odsetek w ustawowej wysokości za okres, w którym pozostawał w zwłoce.

Odsetki wypłacone od zaległego wynagrodzenia nie podlegają opodatkowaniu. Oznacza to, że pracodawca, dokonując wypłaty zaległych wynagrodzeń wraz z odsetkami, powinien pobrać zaliczkę na podatek dochodowy wyłącznie od kwoty wynagrodzenia. Ponadto należne odsetki nie podlegają oskładkowaniu.

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (odpowiednio art. 16 ustawy o CIT). Nie ulega wątpliwości, że zaległe wynagrodzenie za pracę oraz naliczone od tego wynagrodzenia składki ZUS i odsetki są związane z przychodem uzyskiwanym z prowadzonej działalności. Wymienione wydatki nie zostały również zamieszczone w katalogu wydatków nieuznawanych za koszty.

Wynagrodzenie wypłacone po terminie wynikającym z przepisów prawa pracy lub umowy o pracę nie stanowi kosztu uzyskania przychodów w miesiącu, za który jest należne. Takie wynagrodzenie będzie stanowiło koszt podatkowy w dacie jego wypłaty.

Zaliczenie wypłaconych odsetek od zaległego wynagrodzenia do kosztów uzależnione jest także od ich zapłacenia. W rezultacie odsetki niezapłacone nie stanowią kosztu uzyskania przychodów, natomiast odsetki zapłacone pracodawca może zaliczyć do kosztów podatkowych w dacie ich zapłaty.

EM

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).