Jakie obowiązki ma prowadzący punkt In-Post

- Jakie będę miał obowiązki podatkowe w związku z otworzeniem takiej działalności - pyta pan Bartek z Łodzi.

O wskazanie obowiązków podatkowych poprosiliśmy Izbę Skarbową we Wrocławiu i Pawła Jabłonowskiego z Kancelarii Prawnej Chałas i Wspólnicy.

Rozpoczynając działalność gospodarczą, przedsiębiorca - osoba fizyczna składa we właściwym organie ewidencyjnym zgłoszenie EDG-1, które jest zintegrowanym wnioskiem o rejestrację działalności w ewidencjach gospodarczej, statystycznej, podatkowej oraz ZUS. Jeśli przedsiębiorca nie posiada NIP, EDG-1 jest wnioskiem identyfikacyjnym, tj. wnioskiem o nadanie mu tego numeru. Jeśli ma już NIP nadany, składając EDG-1 czyni zadość obowiązkowi aktualizacyjnemu, przez poinformowanie organu podatkowego m.in. o rodzaju i miejscu prowadzonej działalności, miejscu położenia ksiąg rachunkowych, rachunkach bankowych z działalnością związanych itp.

W przedstawionej sytuacji podatnik nie może korzystać ze zryczałtowanych form opodatkowania podatkiem dochodowym. Większość usług, jakie ma świadczyć, jest wymieniona w załączniku nr 2 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, obejmującym wykaz usług, których świadczenie wyłącza podatnika z opodatkowania ryczałtem. Podatnik nie może korzystać również z opodatkowania w formie karty podatkowej.

Oznacza to, że podatnik zobowiązany będzie opłacać podatek dochodowy na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej lub, jeżeli złoży stosowne oświadczenie, na zasadach liniowej stawki PIT 19-proc.

Niezależnie od wyboru formy opłacania podatku podatnik zobowiązany będzie prowadzić księgi podatkowe, tj. podatkową księgę przychodów i rozchodów lub, jeśli dokona takiego wyboru, księgi rachunkowe.

W zakresie VAT podatnik korzysta z zasad ogólnych opodatkowania. Oznacza to, że korzysta ze zwolnienia do momentu, gdy w proporcji do okresu prowadzonej działalności w roku 2010 nie przekroczy wartości sprzedaży w kwocie 100 tys. zł. Od roku 2011 wartość tej sprzedaży wynosić będzie 150 tys. zł. Wartością sprzedaży jest w tym przypadku kwota otrzymanych prowizji.

Podatnik może jednak zrezygnować z tego zwolnienia po rozpoczęciu działalności, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnuje ze zwolnienia.

Podatnik może też zarejestrować się dla celów VAT od początku prowadzenia działalności, składając przed wykonaniem pierwszej czynności zgłoszenie rejestracyjne. Wtedy płaci podatek od otrzymanej prowizji. Podstawą opodatkowania jest kwota prowizji pomniejszona o kwotę podatku. Jednak jeżeli niektóre ze świadczonych przez podatnika usług zaliczone zostaną do usług pośrednictwa finansowego, to korzystać będą ze zwolnienia przedmiotowego. Oznacza to, że prowizja otrzymywana przez podatnika w związku ze świadczeniem tych usług będzie zwolniona z podatku.

Dokonując sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, podatnik zobowiązany jest do ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy rejestrującej. Rozpoczynając sprzedaż w roku 2010, zwolniony jest z ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy rejestrującej do momentu przekroczenia kwoty obrotów 20 tys. zł na rzecz osób fizycznych.

szef Departamentu Podatkowego, Chałas i Wspólnicy Kancelaria Prawna

@RY1@i02/2010/138/i02.2010.138.086.015a.001.jpg@RY2@

Fot. Archiwum

Paweł Jabłonowski, szef Departamentu Podatkowego, Chałas i Wspólnicy Kancelaria Prawna

Prowadząc jednoosobową działalność gospodarczą, podatnik będzie obciążony podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podatek może być płatny na kilka sposobów: na zasadach ogólnych według dwustopniowej skali podatkowej (18 lub 32 proc.), według jednolitej stawki 19-proc. (podatek liniowy), w formie karty podatkowej lub w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Jednak aby podatnik mógł skorzystać z rozliczania w formie karty podatkowej lub ryczałtu, możliwość taka musi wynikać z przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Działalność polegająca na świadczeniu usług pocztowych i finansowych została wyłączona z takiej możliwości.

Rozliczanie się na zasadach ogólnych jest niejako domyślną formą rozliczania w analizowanym przypadku. Nie trzeba składać oświadczenia o wyborze tej formy podatkowej. Podatek według skali może płacić każdy - bez względu na rodzaj działalności i na to, czy jest prowadzona indywidualnie, w spółce cywilnej czy osobowej spółce handlowej.

Wybór podatku liniowego będzie korzystny dla podatników, którzy uzyskają dochody właściwe dla drugiego progu podatkowego. Przejście na nowy system wymaga złożenia naczelnikowi urzędu skarbowego pisemnego oświadczenia. Należy pamiętać, że przejście na podatek liniowy oznacza utratę prawa do ulg i odliczeń podatkowych, np. prawa do odliczenia od podatku kwoty wolnej wynikającej z pierwszego przedziału skali podatkowej czy też wspólnego opodatkowania małżonków.

Najczęściej stosowaną przez małych przedsiębiorców formą ewidencji podatkowej jest podatkowa księga przychodów i rozchodów. Księgę zakłada się w dniu rozpoczęcia działalności gospodarczej.

Drugą możliwością jest prowadzenie ksiąg rachunkowych na podstawie ustawy o rachunkowości. Jest to bardziej skomplikowany sposób ewidencjonowania transakcji, dlatego korzystniej jest pozostać przy podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Nie zawsze taka możliwość istnieje, bowiem przekroczenie przez przedsiębiorcę obrotów 1,2 mln euro przychodów netto skutkuje obowiązkiem prowadzenia tej ewidencji.

Jeśli chodzi o stawki VAT, zerową stawką objęte są jedynie usługi świadczone przez Pocztę Polską. W przypadku innych usług, np. takich jak świadczone przez In-Post, usługi będą opodatkowane podstawową stawką 22-proc. VAT.

Jednocześnie usługi pośrednictwa finansowego, sklasyfikowane do kodu PKD 65-67, są zwolnione z VAT. Gdy podatnik wykonuje czynności z prawem do odliczenia oraz bez takiego prawa (tj. np. zwolnione), zakupy musi powiązać z czynnościami zarówno bez prawa do rozliczania VAT, jak i z takim prawem. VAT od takich zakupów, tj. związanych z jedną i drugą kategorią wykonywanych przez niego świadczeń, co do zasady odliczany jest przy zastosowaniu proporcji (czyli według procedury odliczania częściowego).

Podatnicy mają możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego w VAT i do momentu przekroczenia kwoty 100 tys. zł (limit liczony jest proporcjonalnie w zależności od momentu rozpoczęcia prowadzenia działalności gospodarczej w danym roku) nie ma obowiązku rozliczania podatku.

Obowiązek rejestrowania sprzedaży za pomocą kas fiskalnych dotyczy przedsiębiorców, których roczne obroty przekroczyły w danym roku 40 tys. zł. Przedsiębiorcy mają obowiązek stosowania kas po upływie dwóch miesięcy od przekroczenia tego limitu. Podatników rozpoczynających działalność obowiązuje niższy limit w wysokości 20 tys. zł. Niestety, przedmiotowe zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania przy użyciu kasy fiskalnej dla świadczenia usług pocztowych dotyczy jedynie publicznego operatora pocztowego.

Można jednak skorzystać ze zwolnienia dotyczącego świadczenia usług finansowych. Jeżeli bowiem sprzedaż związana ze sprzedażą usług finansowych przekroczy 70 proc. całej sprzedaży podatnika, nie ma on obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy.

opracowała Ewa Matyszewska

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).