Jaki VAT i CIT przy sprzedaży wyrobów stalowych spółce powiązanej
Y sp. z o.o. (podatnik VAT czynny) zajmuje się m.in. dystrybucją wyrobów stalowych. Sprzedała ona 9 października 2020 r. X sp. z o.o. (podatnik VAT czynny) pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali niestopowej (24.10.61.0 PKWiU) za 300 000 zł netto (plus VAT). Dostawa tych prętów została dokonana 9 października 2020 r. (z magazynu Y w Kielcach do magazynu X w Radomiu). Spółka na udokumentowanie tej dostawy wystawiła 9 października 2020 r. fakturę z 7-dniowym terminem płatności. Pomiędzy spółkami Y i X istnieją powiązania, o których mowa w art. 11a ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT. Rokiem podatkowym spółki Y jest rok kalendarzowy. Właściwa dla tej spółki jest stawka CIT w wysokości 19 proc., a VAT i zaliczki na CIT rozlicza ona za okresy miesięczne. Jak spółka Y powinna rozliczyć tę sprzedaż prętów na gruncie VAT i CIT? © ℗
CIt
Ustawa o CIT nie zawiera ogólnej definicji przychodu. Przyjmuje się, że przychodem, tj. źródłem dochodu, jest tylko ta wartość, która, wchodząc do majątku podatnika, może powiększyć jego aktywa. Przychodem są wszelkie przysporzenia majątkowe o charakterze trwałym, których rzeczywiste otrzymanie – a w niektórych przypadkach już sam fakt, że są należne – powoduje obowiązek zapłaty podatku dochodowego. Zasadniczo o zaliczeniu danego przysporzenia majątkowego do przychodów decyduje definitywny charakter tego przysporzenia – w tym sensie, że w sposób ostateczny faktycznie powiększa ono aktywa (por. interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 22 grudnia 2017 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.355.2017.1.ZK). Ustawa o CIT zawiera w art. 12 ust. 1 otwarty katalog przysporzeń majątkowych stanowiących przychody podatkowe. Są nimi w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym różnice kursowe (art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.