Jak rozliczać certyfikaty inwestycyjne

zastępca dyrektora Wydziału Obsługi Emitentów i Rozliczeń w Domu Maklerskim PKO BP

Biuro maklerskie dokonuje rozliczenia podatkowego certyfikatów inwestycyjnych funduszy inwestycyjnych w przypadku ich wykupienia na żądanie uczestnika funduszu, poprzez pobranie, od kwoty wykupu pomniejszonej o opłatę manipulacyjną pobieraną przez fundusz oraz koszty zakupu certyfikatów, zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 19 proc. Natomiast w przypadku sprzedaży na giełdzie dom maklerski sporządza Informację o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych PIT-8C, w której podaje kwotę przychodu uzyskanego ze sprzedaży, koszty uzyskania przychodu oraz osiągnięty dochód lub stratę. Wówczas uczestnik funduszu samodzielnie, na podstawie otrzymanej informacji, dokonuje rozliczenia podatkowego w rocznym zeznaniu podatkowym.

Inwestor dokonuje rozliczenia w zeznaniu podatkowym (PIT-38) przychodu ze zbycia certyfikatów inwestycyjnych FIZ, gdy ich sprzedaż nastąpiła na giełdzie papierów wartościowych, na podstawie PIT-8C. W rocznym zeznaniu podatkowym inwestor dokonuje rozliczenia podatkowego od dochodu (przychód minus koszty) uzyskanego ze zbycia na giełdzie, wszystkich papierów wartościowych, w tym również certyfikatów inwestycyjnych.

Towarzystwo zarządzające funduszem nie dokonuje rozliczeń podatkowych za uczestnika funduszu. W sytuacji kiedy sprzedaż certyfikatów nastąpi na giełdzie papierów wartościowych, inwestor indywidualnie, w rocznym zeznaniu podatkowym, dokona rozliczenia podatkowego, a jeśli fundusz wykupi certyfikaty na żądanie inwestora, to zryczałtowany podatek od zysku zostanie pobrany przez biuro maklerskie.

Art. 17 ust. 1 pkt 6, art. 30b, art. 30a ust. 1 pkt 5, art. 41 ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).