Jakie są konsekwencje nierozliczenia w Polsce zarobków uzyskanych za granicą

doradca podatkowy w MDDP

@RY1@i02/2010/143/i02.2010.143.086.010b.001.jpg@RY2@

Fot. Archiwum

Anna Misiak, doradca podatkowy w MDDP

Zgodnie z przepisami podatkowymi za rezydenta uznaje się osobę, która w Polsce posiada centrum interesów osobistych lub gospodarczych (tzw. ośrodek interesów życiowych) lub która przebywa w kraju dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Osoba spełniająca te kryteria musi pamiętać zatem, że co do zasady podlega opodatkowaniu w Polsce od całości swoich światowych dochodów. Konsekwencją tego może być obowiązek złożenia w Polsce rocznego zeznania o wysokości osiągniętego dochodu również wtedy, gdy dochody uzyskano jedynie za granicą. Sposób opodatkowania zagranicznych zarobków w Polsce narzuca właściwa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, zawarta z krajem, w którym uzyskano te dochody.

Nierozliczenie zagranicznych zarobków Polsce, gdy z przepisów wynikał taki obowiązek, niestety skutkuje negatywnymi konsekwencjami. Podatnik może podlegać odpowiedzialności karnej skarbowej z tytułu nieujawnienia dochodów, jak i ich zaniżenia, jeśli w konsekwencji doprowadziło to do niezapłacenia podatku lub zaniżenia jego należnej wysokości.

Zakres odpowiedzialności oraz wysokość kary zależą od rodzaju czynu popełnionego przez podatnika i od wysokości podatku narażonego wskutek takiego działania na uszczuplenie. Podatnik może otrzymać karę za wykroczenie skarbowe bądź za przestępstwo skarbowe. W tym drugim przypadku skutki kary są dotkliwsze.

W przypadku gdy podatnik w ogóle nie dopełnił obowiązku rozliczenia się przed polskim urzędem skarbowym z zagranicznych zarobków i nie złożył deklaracji za dany rok podatkowy, może podlegać, w zależności od kwoty podatku należnego do zapłaty, karze za wykroczenie skarbowe lub karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie. Tym karom podlega także podatnik, który ujawnił w złożonej deklaracji jedynie część dochodów.

Zgodnie z kodeksem karnym skarbowym podatnik, który składając organowi podatkowemu, innemu uprawnionemu organowi lub płatnikowi deklarację lub oświadczenie, podaje nieprawdę lub zataja prawdę albo nie dopełnia obowiązku zawiadomienia o zmianie objętych nimi danych, przez co naraża podatek na uszczuplenie, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie.

Niezależnie od kar na podatniku będzie przede wszystkim ciążył obowiązek zapłaty zarówno zaległej kwoty podatku, jak i należnych odsetek za zwłokę. Aktualnie stawka odsetek od zaległości podatkowych wynosi 10 proc., jednak to, jaką stawkę należy zastosować, będzie zależeć od okresu, w którym zaległość podatkowa powstała.

Nie można także wykluczyć sytuacji, w której wydatki dokonywane przez podatnika z zagranicznych zarobków, jak i jego majątek wzbudzą zainteresowanie fiskusa. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych wydatki poniesione przez podatnika w roku podatkowym, jak i wartość majątku zgromadzonego w tym roku, jeśli nie znajdują uzasadnienia w dochodach ujawnionych przed ich poniesieniem lub zgromadzeniem, mogą być podstawą do ustalenia wysokości przychodów podatnika nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach. W przypadku zakwalifikowania dochodów do źródeł nieujawnionych lub nieznajdujących pokrycia w źródłach ujawnionych, dochody te są opodatkowane stawką 75 proc. dochodu.

em