Jak rozliczyć pracę wakacyjną

W Polsce obowiązuje zasada powszechności opodatkowania. Oznacza ona, że trzeba opodatkować i wykazać przed organem podatkowym każdy, nawet najmniejszy zarobek. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c ustawy o PIT oraz dochodów, od których na podstawie Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów. Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy szczególne nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekroczą sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.

Warto jeszcze dodać, że w przypadku, gdy córka podatniczki jest osobą małoletnią, rodzice będą musieli pomóc jej w rozliczeniu podatkowym. Dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, podlegające opodatkowaniu na terytorium Polski, dolicza się do dochodów rodziców, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci. Jeśli córka podatniczki uzyska przychody z pracy, rodzice nie doliczą ich do swoich zarobków. Konieczne będzie rozliczenie córki w zeznaniu indywidualnym. Obowiązków tych dopełnią rodzice. Oni też muszą zeznanie za dziecko podpisać.

Art. 7, art. 9 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Przychody z działalności wykonywanej osobiście, po spełnieniu pewnych warunków można rozliczyć w sposób zryczałtowany. Za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się m.in. przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy-zlecenia lub umowy o dzieło.

Jeżeli suma należności określonych w umowie lub w umowach zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł, pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 18 proc. przychodu. Zryczałtowany podatek pobierany jest bez pomniejszania tych przychodów o koszty ich uzyskania. Dodatkowo, przychody te nie łączą się z dochodami podlegającymi opodatkowaniu według skali podatkowej.

Jeśli umowa-zlecenie zostanie rozliczona ryczałtowo, podatnik, który uzyskał na jej podstawie przychód, nie będzie musiał wykazywać go ponownie po zakończeniu roku podatkowego w deklaracji rocznej. Zapłata ryczałtu kończy rozliczenie z fiskusem.

Art. 30 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Sposób i zasady rozliczenia zarobków zagranicznych będą zależały od kilku czynników. Kluczowe znaczenie ma ustalenie obowiązków podatkowych w Polsce. Zależą one od miejsca zamieszkania. Jeśli podatnik ma miejsce zamieszkania w Polsce, podlega tu nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Oznacza to, że w Polsce musi rozliczyć się ze wszystkich światowych zarobków.

Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:

● posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub

● przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Zakładamy, że w naszym przypadku wyjazd do pracy w Belgii jest tylko na czas wakacji. Zatem podatnicy są rezydentami podatkowymi Polski.

Do rozliczenia dochodów zagranicznych trzeba stosować umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, którą Polska podpisała z państwem, w którym pracowaliśmy. W naszym przypadku zastosowanie będzie miała polsko-belgijska umowa podatkowa. Do rozliczenia dochodów z pracy w Belgii zastosowanie ma metoda proporcjonalnego odliczenia. Polega ona na tym, że dochód osiągany za granicą jest opodatkowany w Polsce, ale od należnego podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą. Odliczenie to możliwe jest tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym państwie.

Przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego obowiązek wykazania w zeznaniu rocznym dochodu uzyskanego za granicą istnieje zawsze, bez względu na to czy oprócz dochodów z zagranicy podatnik uzyskał w Polsce inne dochody opodatkowane według skali podatkowej.

Zatem osoby, które w wakacje będą zarabiały w Belgii, muszą zagraniczne zarobki wykazać przed polskim urzędem skarbowym i opodatkować. Trzeba będzie to zrobić w zeznaniu PIT-36. Konieczne też będzie wypełnienie załącznika PIT/ZG.

Art. 3, art. 27 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Osoba, która w Polsce ma miejsce zamieszkania - a tak jest w opisanym przypadku - podlega na terytorium RP nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Oznacza to, że w Polsce musi rozliczać się ze wszystkich światowych dochodów. Jednak rozliczając dochody zagraniczne, trzeba również stosować odpowiednie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. W naszym przykładzie zastosowanie będzie miała polsko-niemiecka umowa podatkowa. Przewiduje ona, jako metodę unikania podwójnego opodatkowania dla rozliczeń przychodów z pracy - wyłączenie z progresją. Polega ona na tym, że w Polsce wyłącza się z podstawy opodatkowania dochód osiągnięty za granicą, zwolniony z opodatkowania na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jednak dla ustalenia stawki podatku od pozostałego dochodu - osiągniętego w Polsce - stosuje się stawkę podatku właściwą dla całego dochodu, tzn. łącznie z dochodem osiągniętym za granicą.

Przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją podatnik ma obowiązek składania zeznania rocznego w Polsce, jeżeli:

● osiągnie w Polsce dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej,

● będzie chciał skorzystać z preferencyjnego rozliczenia rocznego, tzn. złożyć zeznanie łącznie z małżonkiem lub opodatkować dochody w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

Jeśli podatniczka nie zarobi nic w Polsce w całym 2011 roku, nie będzie musiała przed polskim fiskusem wykazywać zarobków z wakacyjnej pracy we Frankfurcie.

Art. 3, art. 27 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Dochody polskie i zagraniczne podatnik wykaże w PIT-36. Dodatkowo do tego zeznania trzeba będzie dołączyć załącznik PIT/ZG, w którym trzeba będzie wykazać wysokość dochodów zagranicznych i zapłacony poza Polską podatek.

Zeznanie to za 2011 rok trzeba będzie złożyć w urzędzie skarbowym do końca kwietnia 2012 roku.

Art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Jeśli zarobki podatnika w 2011 roku nie przekroczą 3091 zł, nie będzie musiał on płacić podatku. Jest to kwota wolna od PIT. Jednak nawet przy niskich zarobkach konieczne jest złożenie zeznania podatkowego. Podatek w takim zeznaniu wyniesie 0 zł, a odprowadzone od takiego dochodu zaliczki na PIT zostaną podatnikowi zwrócone jako nadpłata.

Art. 27 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych źródłami przychodów są: stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta; działalność wykonywana osobiście; pozarolnicza działalność gospodarcza; działy specjalne produkcji rolnej; nieruchomości lub ich części; najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą; kapitały pieniężne i prawa majątkowe; zbycie nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami; inne źródła.

Jeśli podczas wakacji podatniczka uzyskała przychody z kilku źródeł, w rocznym zeznaniu podatkowym będzie musiała je wszystkie uwzględnić.

Art. 10 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ewa Konderak

gp@infor.pl