Jak rozliczyć firmę w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36

Deklarację PIT-36 składają m.in. podatnicy, którzy prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej.

Formularz PIT-36 przeznaczony jest zarówno dla podatników opodatkowujących swoje dochody indywidualnie, jak i łącznie z dochodami małżonka albo w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci, w tym także dla osób mających miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, które przychody uzyskane w Polsce opodatkowują przy zastosowaniu skali podatkowej.

Art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Podatnik, który uzyskiwał przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, w rocznym zeznaniu musi wykazać przychody z tego źródła, tj. przychody należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług. W PIT-36 podatnik wykazuje również koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT. Jeśli podatnik zgubił część dokumentów potwierdzających poniesienie wydatków, które uwzględnił w kosztach, nie może uwzględnić ich w rozliczeniu. Jednym z warunków uprawniających do uwzględnienia kosztów jest ich odpowiednie udokumentowanie.

Po wpisaniu przychodów i kosztów trzeba obliczyć kwotę dochodu jako różnicę sumy przychodów i kosztów uzyskania przychodów. Dochód ten będzie podstawą obliczenia podatku za 2010 rok.

Art. 10, 14, 22 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Podatnicy, którzy otrzymali informację PIT-R ("Informacja o wypłaconych podatnikowi kwotach z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich") od więcej niż jednego płatnika samodzielnie obliczają kwotę podlegającą opodatkowaniu.

W 2010 r. diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich, wolne były od podatku dochodowego do wysokości nieprzekraczającej (łącznie od wszystkich płatników) miesięcznie 2280 zł. W konsekwencji diety oraz zwrot kosztów przekraczające miesięcznie kwotę korzystającą ze zwolnienia podlegają opodatkowaniu.

Każdy podatnik, który otrzymał więcej niż jedną informację PIT-R, jest zobowiązany zsumować kwoty korzystające ze zwolnienia w danym miesiącu roku podatkowego. Jeżeli zsumowana dla danego miesiąca kwota przekracza 2280 zł, nadwyżkę ponad tę kwotę z poszczególnych miesięcy podatnik jest zobowiązany wykazać w zeznaniu PIT-36. W naszym przypadku podatnik nie przekroczył miesięcznej kwoty wolnej, tj. 2280 zł (miesięcznie otrzymywał 200 zł).

Art. 21 ust. 1 pkt 17 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Nie podlegają odliczeniu od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne: odliczone od dochodów opodatkowanych na zasadach liniowego PIT; odliczone od przychodów na podstawie przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym; odliczone od dochodu na podstawie ustawy o podatku tonażowym; zaliczone do kosztów uzyskania przychodów; których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku dochodowego na podstawie ustawy o PIT oraz od którego na podstawie Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku; których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony z podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska; zapłacone i odliczone w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub w Konfederacji Szwajcarskiej.

Zatem w naszym przypadku podatniczka nie będzie mogła odliczyć opłaconych składek od dochodu. Pomniejszyły ode już przychód jako koszty podatkowe.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

W deklaracji PIT-36 jest miejsce na wpisanie 1 proc. podatku dla organizacji pożytku publicznego (OPP). Naczelnik urzędu skarbowego - na wniosek podatnika - przekazuje na rzecz OPP kwotę w wysokości nieprzekraczającej 1 proc. podatku należnego wynikającego:

1) z zeznania podatkowego złożonego w terminie określonym dla jego złożenia, albo

2) z korekty zeznania, jeżeli została dokonana w ciągu miesiąca od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego

- po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół.

Warunkiem przekazania 1 proc. jest zapłata w pełnej wysokości podatku stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz OPP, nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego (za zapłacony podatek uważa się również zaległość podatkową, której wysokość nie przekracza trzykrotności wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez pocztę za polecenie przesyłki listowej).

Za wniosek podatnika uważa się podanie przez podatnika w zeznaniu podatkowym albo w korekcie zeznania numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego wybranej OPP oraz kwoty do przekazania na jej rzecz.

Trzeba pamiętać, że można wskazać tylko jedną OPP, która jest uprawniona do otrzymania 1 proc. podatku, wynikającego z zeznania składanego za 2010 rok (wykaz OPP zamieszczony jest na stronie internetowej Biuletynu Informacji Publicznej Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej: www. mpips.gov.pl/bip/).

Art. 45c ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Podatnicy mają prawo do odliczenia straty z lat ubiegłych (do 5 lat wstecz) od dochodu w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość takiego odliczenia w którymkolwiek z tych lat, w tym również w 2010 r., nie może przekroczyć 50 proc. kwoty tej straty.

Trzeba też pamiętać, że odliczenie straty przysługuje tylko od dochodu z tego samego źródła, które przyniosło stratę.

Odliczeniu nie podlegają straty z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych oraz straty ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego.

Art. 9 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Zwrot nadpłaty w przypadku podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą następuje na wskazany rachunek bankowy. Wszystko dlatego, że tacy podatnicy muszą posiadać rachunek bankowy.

Przy czym podatnicy, którzy mają otrzymać zwrot nadpłaty na rachunek bankowy, powinni sprawdzić, czy w urzędzie skarbowym wskazali numer rachunku bankowego i czy jest on aktualny. Jeżeli podatnik nie wskazał numeru rachunku bankowego lub wskazany numer nie jest aktualny, należy zaktualizować te dane. Przedsiębiorcy dokonują tego w ramach tzw. zintegrowanego wniosku EDG-1, podając aktualne dane dotyczące rachunku bankowego.

Art. 77b ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Ewa Konderak

gp@infor.pl