Jak uniknąć błędów, rozliczając ryczałt ewidencjonowany

W PIT-28, który podatnicy powinny wypełnić, rozliczając się za 2010 rok, zlikwidowano następujące pola: część C, wiersz 3, poz. 36 - likwidacja stawki 20-proc. ryczałtu od najmu; część G, poz. 90 - kwota dochodów z najmu i dzierżawy uzyskiwanych za granicą; część G, poz. 98 - ryczałt od dochodów z najmu i dzierżawy uzyskiwanych za granicą wykazanych w poz. 90; część M, poz. 129 - nazwa OPP - likwidacja pola z nazwą, zostaje tylko numer w KRS.

Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

W rozliczeniu za 2010 rok podatnicy, przekazując 1 proc. podatku, będą wpisywać tylko numer KRS jednej wybranej przez siebie organizacji. Nie będą musieli już podawać jej nazwy.

Wpłatom jednoprocentowym poświęcone są część M i N (poz. 126 do 130) PIT-28. Naczelnik urzędu skarbowego właściwy miejscowo dla złożenia zeznania podatkowego przekaże 1 proc. podatku na rzecz jednej organizacji pożytku publicznego, którą w PIT-28 wskaże podatnik.

Warunkiem przekazania 1 proc. podatku przez fiskusa będzie zapłata w pełnej wysokości podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego.

Aby 1 proc. od ryczałtowca mógł być przekazany potrzebującym, podatnik w PIT-28 będzie musiał podać numer wpisu do KRS oraz kwotę do przekazania w wysokości nieprzekraczającej 1 proc. podatku należnego. Następnie naczelnik urzędu skarbowego przekaże część podatku na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego.

W części N podatnik może podać cel szczegółowy, który chciałby wesprzeć wpłatą jednoprocentową (poz. 128). Może też wyrazić zgodę (poz. 129) na przekazanie organizacji pożytku publicznego swojego imienia, nazwiska, adresu i przekazywanej kwocie. W poz. 130 jest miejsce na podanie danych ułatwiających kontakt z podatnikiem, np. nr. telefonu, adresu e-mail.

Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Część C zeznania PIT-28 służy do wykazania przychodów objętych ryczałtem (poz. 21 do 62). Ta część zeznania składa się z czterech głównych wierszy. Wiersz 1 przeznaczony jest do wpisania przychodów objętych ryczałtem z działalności prowadzonej na własne nazwisko. Tę część podatnik wypełnia na podstawie wypełnionego załącznika PIT-28/A. W wierszu 2 wpisuje się przychody objęte ryczałtem z działalności prowadzonej w formie spółki lub spó-łek osób fizycznych, w których podatnik jest wspólnikiem. Tę część podatnik wypełnia na podstawie wypełnionego załącznika PIT-28/B. Wiersz 3 przeznaczony jest na wpisanie przychodów objętych ryczałtem z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Tę część podatnik wypełnia na podstawie wypełnionego załącznika PIT-28/A. Wiersz 4 to część, która służy sumowaniu przychodów wykazanych w wierszach 1, 2 i 3 (poz. 37 do 43).

Zatem nasz podatnik w jednym PIT-28, ale w odpowiednich wierszach, może ująć zarówno przychody z prowadzonej firmy, jak i z najmu prywatnego.

Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Podatnik ryczałtu może skorzystać ze wszystkich ulg podatkowych przewidzianych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli spełni warunki do takich odliczeń. Odliczenia od przychodu wykazywane są w części D. PIT-28. W części D.1. podatnicy wykazują odliczenia od przychodów. Mogą tu wykazać:

● stratę z lat ubiegłych (poz. 63),

● zapłacone przez podatnika składki ubezpieczeniowe (poz. 64 i 65),

● darowizny, wydatki rehabilitacyjne, na internet (poz. 66).

W poz. 67 części D.1. należy wpisać przychód po odliczeniach.

Część D.2. Przeznaczona jest na wpisanie odliczeń od przychodów wydatków mieszkaniowych, w tym ulgi odsetkowej (poz. 68). W poz. 69 podatnik wpisuje przychód po odliczeniu odsetek.

W części D.3. trzeba podać odliczenia ogółem w roku podatkowym - poz. 73.

Jeśli podatnik będzie chciał z któregoś odliczenia skorzystać - z wyjątkiem odliczenia straty i składek na ubezpieczenia - będzie musiał do PIT-28 dołączyć wypełnione załączniki PIT/O lub PIT/D.

Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Część H. zeznania PIT-28 jest przeznaczona do wpisania odliczeń od ryczałtu. W pierwszej kolejności dokonuje się odliczenia składki zdrowotnej (poz. 100) opłaconej przez podatnika w roku podatkowym, o ile nie została ona odliczona od podatku. Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą pomniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75 proc. podstawy wymiaru tej składki. Oznacza to, że konieczne jest samodzielne wyliczenie tej części składki, która podlega odliczeniu. Pozostałych odliczeń dokonujemy na podstawie tego, co wynika z załączników PIT/O i PIT/D.

Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Od 1 stycznia 2010 r. przychody m.in. z najmu są objęte 8,5-proc. stawką bez względu na wielkość przychodów. Do 31 grudnia 2009 r. obowiązywały dwie stawki. Pierwsza 8,5 proc. miała zastosowanie do przychodów nieprzekraczających 4 tys. euro. Druga, 20-proc. była stosowana do przychodów przekraczających 4 tys. euro.

Warto dodać, że opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Oznacza to, że o powstaniu przychodu z najmu można mówić dopiero wtedy, gdy nastąpiła zapłata czynszu lub przynajmniej postawienie kwoty czynszu do dyspozycji podatnika. Przychodem nie jest natomiast przychód, który stał się należny z powodu upływu terminu płatności, ale faktycznie zapłacony jeszcze nie został.

Składnikiem przychodu osiąganego z najmu przez wynajmującego nie będą ponoszone przez najemcę wydatki (opłaty) związane z przedmiotem najmu (np. opłaty związane z lokalem, takie jak: czynsz, abonament za media), jeżeli z umowy wynika, że najemca jest zobowiązany do ich ponoszenia. Opłaty te nie mieszczą się w pojęciu "świadczenia w naturze i inne nieodpłatne świadczenia, o których mowa w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne".

Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Zeznanie PIT-28 należy złożyć w urzędzie skarbowym właściwym według miejsca zamieszkania podatnika w terminie do 31 stycznia roku następnego, w stosunku do roku, za który jest ono składane. W rozliczeniu za 2010 rok będzie to 31 stycznia 2011 r.

Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Jeżeli podatnik zobowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W razie gdy nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5 proc. przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów w zakresie wolnych zawodów ryczałt wynosi 20 proc. albo 17 proc., w przypadku osiągania również przychodów w zakresie świadczenia usług.

Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Ewa Konderak

gp@infor.pl