Jakie są różnice w rozliczeniu przychodów według metody memoriałowej oraz kasowego PIT
Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny) od 2018 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług informatycznych, przy czym jest to wyłącznie działalność opodatkowana VAT. Do końca 2024 r. przedsiębiorca rozliczał podatek dochodowy na zasadach podatku liniowego, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów (metodą kasową). Przedsiębiorca świadczy usługi głównie na rzecz firm (wyłącznie polskich). Usługi świadczone na rzecz podatników VAT (np. firm, gmin) są dokumentowane fakturami. Z kolei sprzedaż na rzecz klientów indywidualnych (osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej zamieszkałych w Polsce) jest ewidencjonowana na kasie fiskalnej i dokumentowana paragonem fiskalnym. Przychody przedsiębiorcy za 2024 r. nie przekroczyły 1 mln zł, w związku z tym rozważa on wybór od 2025 r. kasowego PIT. Przedsiębiorca nie chce natomiast zrezygnować z: podatku liniowego, prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz zmieniać miesięcznego systemu rozliczania zaliczek na PIT. W styczniu 2025 r. przedsiębiorca dokonał następujących transakcji:
- (poz. 1) 8 stycznia 2025 r. – usługa dla klienta indywidualnego (udokumentowana paragonem fiskalnym z 8 stycznia 2025 r., kwota netto: 1000 zł, VAT: 230 zł) – zapłata będzie otrzymana 2 kwietnia 2025 r.;
- (poz. 2) 17 stycznia 2025 r. – usługa dla firmy A, podatnika VAT zwolnionego (udokumentowaną fakturą z 3 lutego 2025 r., kwota netto: 3000 zł, VAT: 690 zł) – zapłata będzie otrzymana 30 grudnia 2025 r.;
- (poz. 3) 20 stycznia 2025 r. – otrzymana zaliczka (na poczet usługi, która ma być wykonana w maju 2025 r.) od firmy B, podatnika VAT czynnego (udokumentowana fakturą z 10 lutego 2025 r., kwota netto: 5000 zł, VAT: 1 150 zł), zgodnie z umową pozostała część ceny będzie zapłacona po wykonaniu usługi;
- (poz. 4) 21 stycznia 2025 r. – (krajowa) sprzedaż środka trwałego – samochodu osobowego (całkowicie zamortyzowanego) firmie C, podatnikowi VAT czynnemu (udokumentowana fakturą z 30 stycznia 2025 r., na kwotę 10 000 zł netto, VAT: 2300 zł), zapłata otrzymana 3 lutego 2025 r.;
- (poz. 5) 3 lutego 2025 r. – otrzymana kara umowna w wysokości 1000 zł od firmy D, podatnika VAT czynnego (udokumentowana notą księgową z 31 stycznia 2025 r.);
- (poz. 6) 23 stycznia 2025 r. – zakup papieru do drukarki od firmy E, podatnika VAT czynnego (udokumentowany fakturą na kwotę netto: 1000 zł, VAT: 230 zł – wystawioną i otrzymaną 4 lutego 2025 r., która będzie opłacona 7 kwietnia 2025 r.);
- (poz. 7) 31 stycznia 2025 r. – zakup usługi najmu biura (za styczeń 2025 r.) od firmy F, podatnika VAT czynnego (udokumentowany fakturą na kwotę netto: 5000 zł, VAT: 1150 zł – wystawioną i otrzymaną 17 stycznia 2025 r., z terminem płatności do 20 lutego 2025 r., która będzie opłacona 7 lutego 2025 r.).
Wszystkie dokonywane oraz otrzymywane płatności nastąpiły z zachowaniem warunków określonych w art. 19 prawa przedsiębiorców, art. 22p ustawy o PIT oraz art. 108a ust. 1 ustawy o VAT. Pomiędzy przedsiębiorcą a jego klientami nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 1 ustawy o VAT. Jak przedsiębiorca powinien rozliczyć PIT od transakcji dokonanych w styczniu 2025 r., jeśli wybierze kasową metodę rozpoznawania przychodów albo pozostanie na zasadach ogólnych? ©℗
wybór kasowego pit
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.