Jakie dokumenty należy zbierać, aby skorzystać z ulg w PIT 2010

Wszystkie uzyskane dochody należy wykazać przed urzędem skarbowym i opodatkować. Nie dotyczy to dochodów zwolnionych z podatku lub tych, od których minister finansów zaniechał poboru podatku.

Podatnicy w celu zmniejszenia swoich zobowiązań podatkowych mają prawo skorzystać z pewnych ulg podatkowych. Aby je ująć w rocznym PIT, podatnik musi w ciągu roku uzyskać do nich prawo, m.in. zgromadzić dokumenty potwierdzające prawo do zwolnienia.

Odliczenia podatkowe mogą być dokonywane zarówno od dochodu, jak i od podatku. Zacznijmy od odliczeń pomniejszających dochód. Podatnik ma prawo do pomniejszenia swojego dochodu o składki określone w ustawie z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. nr 137, poz. 887 z późn. zm.):

● zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących,

● potrąconych w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika. Trzeba jednak wiedzieć, że odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52, 52a i 52c ustawy o PIT, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Tak. Przepisy ustawy o PIT pozwalają na odliczenie od dochodu przekazywanych darowizn. Odliczeniu podlegają darowizny przekazane na cele:

● określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele,

● kultu religijnego,

● krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew.

Pomniejszenia dochodu dokonuje się w wysokości wpłaconej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6 proc. dochodu.

Od dochodu można odliczyć darowizny, jeżeli ich wysokość jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna - dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny.

Odliczeniu od dochodu podlegają również składki zapłacone w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego obowiązującymi w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej.

Zatem odliczeniu mogą podlegać kwoty składek na ubezpieczenie społeczne, które zostały faktycznie uiszczone przez podatnika, w tym również w drodze zapłaty bezpośredniej przez samego podatnika. Odliczeniu podlegają składki faktycznie zapłacone w danym roku, niezależnie od tego, którego roku dotyczą. Jeśli podatnik opłaci w danym roku podatkowym zaległe lub przyszłe składki (pod warunkiem że Zakład Ubezpieczeń Społecznych nie dokona ich zwrotu), będą one wówczas podlegać odliczeniu.

Od podatku w rocznym PIT można odliczyć składki zapłacone na ubezpieczenie zdrowotne. Odliczenie to jest limitowane. Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75 proc. podstawy wymiaru tej składki.

Podatnicy mogą odliczyć od dochodu wartość przekazanej honorowo krwi. Odliczenia dokonuje się do wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew. Ekwiwalent ten wynosi obecnie 130 zł za każdy litr oddanej krwi lub jej składników, np. osocza. Odliczenie dokonywane jest w ramach przekazywanej darowizny i nie może przekroczyć kwoty stanowiącej 6 proc. dochodu. Dowodem potwierdzającym przekazanie krwi, a tym samym prawo do dokonania odliczenia od dochodu w rocznym zeznaniu podatkowym, jest dokument otrzymany ze stacji krwiodawstwa oraz oświadczenie o jej przyjęciu. W dokumencie tym nie uwzględnia się wartości krwi, za którą dawca otrzymał ekwiwalent pieniężny.

Zgodnie z przepisami ustawy o PIT podatek dochodowy, obliczony zgodnie z obowiązującą skalą PIT lub na zasadach liniowego PIT, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. nr 210, poz. 2135):

● opłaconej w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,

● pobranej w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.

Podatek pomniejszą również składki zdrowotne zapłacone w danym roku ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego obowiązującymi w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub w Konfederacji Szwajcarskiej.

Wysokość wydatków na składki ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Będą nim np. informacje z ZUS o wysokości zapłaconych składek.

Ulga rehabilitacyjna to odliczenie, które przysługuje osobom niepełnosprawnym, lub osobom na utrzymaniu których są następujące osoby niepełnosprawne: współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe - jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 9120 zł.

W ramach tej ulgi odliczeniu od dochodu podlegają wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych.

Podatnicy, którzy chcą z niej skorzystać, muszą mieć udokumentowaną niepełnosprawność. Ponadto wydatki, które podlegają odliczeniu, są określone w przepisach ustawy o PIT. Też większość z nich trzeba odpowiednio udokumentować, czy to fakturami, rachunkami, czy innymi dowodami ich poniesienia.

Wydatki rehabilitacyjne podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.

Wysokość wydatków na cele rehabilitacyjne ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, choć nie każdy wydatek podatnik musi udokumentować. Potwierdzeń nie trzeba zbierać na wydatki poniesione na przewodników osób niewidomych, utrzymanie psa przewodnika oraz na dojazdy własnym samochodem na niezbędne zabiegi rehabilitacyjne (ulgi te są limitowane). Trzeba jednak wiedzieć, że brak obowiązku dokumentacji tych wydatków nie oznacza, że podatnik nie będzie musiał ich potwierdzać. Jeśli np. urząd skarbowy poprosi podatnika o potwierdzenie, że faktycznie poniósł wydatki rehabilitacyjne, konieczne będzie udowodnienie, że koszty takie zostały poniesione. Dla potwierdzenia, że podatnik dojeżdżał na zabiegi rehabilitacyjne własnym autem, można przedstawić np. kartę zabiegową.

Od dochodu podatnik ma prawo odliczyć wydatki poniesione na nabycie nowych technologii. Za nowe technologie uważa się wiedzę technologiczną w postaci wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych, która umożliwia wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług i która nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż ostatnich pięciu lat, co potwierdza opinia niezależnej od podatnika jednostki naukowej. Przez nabycie nowej technologii rozumie się nabycie praw do wiedzy technologicznej w drodze umowy o ich przeniesienie oraz korzystanie z tych praw.

Prawo do odliczeń z tytułu nabycia nowych technologii przysługuje podatnikowi uzyskującemu przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. Odliczenia związane z nabyciem nowej technologii nie mogą przekroczyć 50 proc. ustalonej kwoty odliczenia.

Jedną z najczęściej wykorzystywanych przez podatników ulg jest ulga internetowa. Podatnicy, którzy ponoszą wydatki na internet, mogą odliczyć je w zeznaniu podatkowym. Od dochodu można odliczyć wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu użytkowania sieci w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika. Odliczenie nie można przekroczyć 760 zł rocznie, nawet jeśli podatnik wydał na internet w ciągu roku więcej niż 760 zł. Gdy wydatki w ciągu roku są mniejsze niż 760 zł, w zeznaniu uwzględnia się tylko kwotę faktycznie poniesioną.

Przy korzystaniu z ulgi internetowej trzeba posiadać faktury VAT potwierdzające wysokość poniesionych wydatków. Jeśli do tej pory nie gromadziliśmy faktur za sieć, jest jeszcze czas na to, aby zwrócić się do operatora o ich wystawienie. Jeśli zgubiliśmy fakturę, można operatora poprosić o duplikat tego dokumentu. Tylko na podstawie faktur za internet pomniejszenie dochodu w rozliczeniu rocznym będzie możliwe.

Organ podatkowy ma prawo poprosić podatnika, który w rocznym PIT skorzystał z ulgi podatkowej, o przedstawienie dokumentów potwierdzających prawo do uwzględnienia w PIT tego odliczenia

Ewa Konderak

gp@infor.pl

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).