Jak odliczyć kwoty darowizn w rocznym zeznaniu podatkowym

Dochód w rocznym zeznaniu podatkowym można pomniejszyć m.in. o przekazane w roku podatkowym darowizny. W PIT składanym w 2011 roku hojny podatnik może pomniejszyć swój dochód o darowizny przekazywane w 2010 roku.

Trzeba jednak wiedzieć, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przewidują, że odliczeniu od dochodu podlegają darowizny przekazane na cele:

a) określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele,

b) kultu religijnego,

Nie. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, wskazuje, że odliczeniu od dochodu podlegają darowizny przekazane na cele:

- określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego zobowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele,

- kultu religijnego,

- krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi.

Zatem podatnik w zeznaniu podatkowym może odliczyć od dochodu darowiznę na organizację pożytku publicznego. Z kolei kwoty przekazane na dom dziecka, nie pomniejszą dochodu do opodatkowania.

c) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi

- w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6 proc. dochodu.

Darowizny pomniejszą dochód do opodatkowania. Przy czym odliczenie takie nie jest dowolne. Ustawodawca wprowadził przepis, który przewiduje, że kwota odliczenia nie może przekroczyć 6 proc. dochodu, jaki podatnik za dany rok wykaże przed organem podatkowym. Co istotne, odliczeniu od dochodu nie podlegają darowizny poniesione na rzecz: osób fizycznych; osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5 proc., oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.

Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane VAT, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług, w części przekraczającej kwotę podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny. To nie koniec warunków. Trzeba też wiedzieć, że w przypadku zwrotu dokonanej darowizny obdarowany jest zobowiązany przekazać urzędowi skarbowemu informację o zwróconej podatnikowi darowiźnie w terminie miesiąca od dnia dokonania zwrotu.

Tak. Zgodnie z przepisami zawartymi w ustawach kościelnych, które są ustawami szczegółowymi do ustawy o PIT, podatnicy mogą skorzystać z odliczenia związanego z obdarowaniem kościelnej osoby prawnej. Darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą pochodzące od osób fizycznych są wyłączone z podstawy opodatkowania darczyńców podatkiem dochodowym. Aby odliczenia takiej darowizny dokonać, kościelna osoba prawna musi przedstawić darczyńcy pokwitowanie odbioru. W okresie dwóch lat od dnia przekazania darowizny powinna przedstawić darczyńcy sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny na wspomnianą działalność. A także wpłata pieniędzy musi być dokonana przez darczyńcę bezpośrednio na rachunek obdarowanego, czyli kościelnej osoby prawnej.

Przekazana na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą darowizna jest odliczana bez limitu.

Podatnik może od dochodu odliczyć darowizny przekazane na rzecz organizacji działających za granicą. Jednak, aby odliczenie było prawidłowe, podatnik znów musi zadbać o pewne szczegóły.

Prawo do odliczenia tego typu darowizn na rzecz organizacji określonej w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącej działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, przysługuje podatnikowi pod warunkiem:

1) udokumentowania przez podatnika oświadczeniem tej organizacji, że na dzień przekazania darowizny była ona równoważną organizacją do organizacji, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego, realizującą cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i prowadzącą działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych oraz

2) istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium organizacja posiada siedzibę.

Szczególnym rodzajem darowizny, którą można uwzględnić w rozliczeniu z fiskusem, jest ulga na krew. Jest to odliczenie skierowane do honorowych dawców krwi. Honorowych, czyli takich, którzy w stacjach krwiodawstwa oddają krew lub jej składniki bez pobierania wynagrodzenia. Ulga na krew, podobnie jak inne darowizny odliczane od dochodu, jest limitowana. Jednak tu obowiązuje podwójny limit. Po pierwsze, odliczenia dokonuje się do wysokość ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew lub jej składniki, np. osocze. Po drugie, ulga na krew jest odliczeniem dokonywanym w ramach przekazywanej darowizny. Czyli odliczenia podatkowego z tytułu darowizny można dokonać w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6 proc. dochodu.

Nie. Ulga na krew odliczana jest od dochodu w wysokości ekwiwalentu za oddaną krew. Jednak odliczenie nie może przekroczyć 6 proc. dochodu. Dochód podatnika to 5000 zł. 6 proc. z 5000 zł daje 300 zł. Oznacza to, że odliczenie w ramach ulgi na krew nie może być wyższe niż 300 zł. Reszta z 500 zł za krew, czyli 200 zł nie zostanie odliczona od dochodu. Nie będzie można też tej kwoty uwzględnić w przyszłych rozliczeniach PIT.

Podatnikowi bezpłatnie oddającemu krew przysługuje odliczenie w wysokości ekwiwalentu wynikającego z przepisów rozporządzenia ministra zdrowia w sprawie określenia rzadkich grup krwi, rodzajów osocza i surowic diagnostycznych wymagających przed pobraniem krwi zabiegu uodpornienia dawcy lub innych zabiegów oraz wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew i związane z tym zabiegi. W rozporządzeniu o ekwiwalentach za krew określono, że za litr oddanej krwi podatnikowi przysługuje 130 zł, a za litr oddanego osocza 170 zł. Jednak w zeznaniu podatkowym podatnik będzie mógł odliczyć tylko 130 zł za litr oddanej krwi bądź jej składników. Taką interpretację podaje Ministerstwo Finansów, podkreślając, że ta zasada wynika wprost z ustawy o PIT. Aby obliczyć kwotę do odliczenia w zeznaniu, wystarczy pomnożyć ilość oddanej krwi przez kwotę ekwiwalentu. Odliczenie to nie może oczywiście przekroczyć 6 proc. dochodu.

W praktyce może się zdarzyć, że podatnik w zeznaniu rocznym poza darowizną na krew będzie chciał ująć jeszcze inne darowizny, np. przekazaną dla organizacji pożytku publicznego czy cele kultu religijnego. Wtedy łączna kwota odliczeń z tytułu wszystkich darowizn nie może przekroczyć 6 proc. dochodu.

Przekazane darowizny uwzględniane w rocznym PIT muszą być właściwie udokumentowane. Bez tej dokumentacji odliczenie nie będzie możliwe.

Wysokość wydatków poniesionych na darowizny ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.

Darowizny odlicza się od dochodu, jeżeli ich wysokość jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna - dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny, przy czym w przypadku dawców krwi w dokumencie tym nie uwzględnia się wartości krwi, za którą dawca otrzymał ekwiwalent pieniężny, oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.

Tak. Podatnik musi przechowywać dokumenty potwierdzające prawo do ulg przez prawie sześć lat (w naszym przypadku do końca 2015 r.), bo urząd skarbowy może o nie poprosić w celu sprawdzenia, czy podatnik rzeczywiście oddał krew, w jakiej ilości i czy nie pobrał z tego tytułu wynagrodzenia.

Podatnicy korzystający z odliczenia od dochodu darowizn mają obowiązek wykazać w zeznaniu rocznym kwotę przekazanej darowizny, kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, w szczególności jego nazwę i adres

Odliczenia od dochodu darowizn nie stosuje się w przypadku, gdy podatnik zaliczył wartość przekazanej darowizny do kosztów uzyskania przychodów

Ewa Konderak

gp@infor.pl

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).