Nie można dublować odliczeń

Zdaniem fiskusa podatnicy nie spełniali warunku z art. 26b ust. 2 pkt 7 lit. c) ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2010r. nr 51, poz. 307 z późn. zm. - w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r.). Zgodnie z jego treścią od podstawy opodatkowania można odliczyć wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki), jeżeli podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, np. na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej.

Podatnicy zaskarżyli niekorzystną dla siebie decyzję do sądu administracyjnego. Jednak Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie przyznał rację fiskusowi. W jego ocenie prawidłowo uznał on, że skarżący nie mogli skorzystać z ulgi odsetkowej, bo wcześniej małżonkowie skorzystali z obowiązujących ulg budowlanych.

Sąd podkreślił, że ustawodawca nie dopuszcza możliwości skorzystania z dwóch ulg podatkowych, a interpretacja przepisów prawa w tej materii nie budzi wątpliwości. Przepisy prawa regulujące ulgi podatkowe jako odstępstwo od zasady powszechności opodatkowania należy interpretować ściśle. Ulga jest odstępstwem, wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania. Skarżący korzystali z ulgi w postaci odliczenia od dochodu lub podatku wydatków poniesionych na wkład budowlany do spółdzielni mieszkaniowej. Potwierdzają to załączniki PIT/D do zeznań podatkowych za lata 2001 - 2004 znajdujących się w aktach sprawy - podkreślił sąd. W załącznikach tych skarżący wykazali do odliczenia wydatki poniesione na własne potrzeby mieszkaniowe w kwocie 447,60 zł, a także dokonali odliczenia od podatku kwoty 85,04 zł z tytułu poniesionego wydatku na cele mieszkaniowe (wkład budowlany). Taka sytuacja jednoznacznie wyklucza prawo do odliczania odsetek.

Sygn. akt I SA/Kr 482/10

Aleksandra Tarka

doradca podatkowy wspólnik w Kancelarii Kolibski, Nikończyk, Dec & Partnerzy

@RY1@i02/2010/172/i02.2010.172.183.015b.002.jpg@RY2@

Marek Kolibski, doradca podatkowy, wspólnik w Kancelarii Kolibski, Nikończyk, Dec & Partnerzy

Niestety, przepis jest dość jednoznaczny. Podatnicy, którym bardziej opłacałoby się skorygowanie wcześniejszej ulgi, by następnie skorzystać z ulgi odsetkowej, nie mogą tego zrobić z uwagi na przedawnienie roku 2003. Należy pamiętać, iż zakaz łączenia dwóch ulg nie obejmuje wydatków na remont mieszkania (w tym na wykończenie). Z takiej właśnie ulgi mógł skorzystać podatnik w tej sprawie, aby jednocześnie nie stracić ulgi odsetkowej. Zgodnie z przepisami dotyczącymi ulgi remontowej obejmowała ona również wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej. Sąd błędnie zatem przyjął, iż wpłaty na fundusz termomodernizacyjny są wydatkami odliczalnymi w ramach dużej ulgi budowlanej, przez co pozbawił podatników prawa do z ulgi odsetkowej.