Firmy mają problem z korektą pakietów

● Firmy nie wiedzą, jak poprawić rozliczenia z osobami, które nie są już pracownikami

● Eksperci radzą skorygować dane pięć lat wstecz, bo za nieprawidłowe rozliczenia grożą kary

Pracodawcy, którzy oferowali abonamenty medyczne, ale ich wartości nie doliczali do przychodów pracowników mają kłopot z korektą tych rozliczeń.

- Dużo osób, które korzystały z abonamentów, od których nie pobieraliśmy podatku, nie jest już zatrudnionych w naszej firmie. Nie wiemy, jak skorygować te rozliczenia, i to pięć lat wstecz, oraz jak wyliczyć wartość pakietu dodatkowego - żali się pani Małgorzata z jednej z krakowskich firm.

Przypomnijmy, że konieczność korygowania opisanych rozliczeń jest konsekwencją uchwały Naczelnego Sądu Administracyjnego z 24 maja 2010 r. (sygn. akt II FPS 1/10). Sąd uznał, że wartość abonamentu medycznego otrzymanego od pracodawcy jest przychodem pracownika, od którego powinien być odprowadzony PIT. Z kolei Ministerstwo Finansów na pytanie "DGP", co z firmami, które podatku od abonamentów pracowniczych nie odprowadziły, stwierdziło, że powinny one skorygować rozliczenia pięć lat wstecz, tj. do momentu upływu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Zdaniem ekspertów rzeczywiście korekty rozliczeń pakietów medycznych mogą być trudne i kosztowne, ale firmy mają obowiązek je sporządzić.

Przed podjęciem decyzji o ewentualnej korekcie rozliczeń z pracownikami za ostatnie lata, pracodawcy powinni przeanalizować swoją sytuację oraz umowy zawarte z dostawcami usług medycznych. Taka radę pracodawcom daje Adam Mariuk, dyrektor w dziale doradztwa podatkowego Deloitte, który wyjaśnia, że przedmiotem analizy powinny być postanowienia dotyczące zakresu ochrony ubezpieczeniowej - czy objęta jest nią tylko część prywatna, czy również medycyna pracy, a jeżeli tak, to w jakim zakresie. Dodatkowo, pracodawca powinien zweryfikować swoje dotychczasowe rozliczenia - być może doliczał już składkę do przychodów i wówczas nie ma obowiązku korekty.

Jeżeli ubezpieczenie medyczne nie było doliczane do przychodów, wówczas rzeczywiście, pracodawcy stoją przed trudną drogą korekt rozliczeń podatkowych i ubezpieczeniowych - ocenia Adam Mariuk.

Niestety - jak podkreśla ekspert - nasze przepisy nakazują korektę poszczególnych list płac i indywidualnych pracowników. Po takiej korekcie konieczne jest również skorygowanie informacji PIT-11 dla pracowników, którzy z kolei są zobowiązani do korekty rozliczenia rocznego.

Konieczność dokonywania korekty rozliczeń podatkowych, związanej z brakiem opodatkowania abonamentów medycznych opłacanych na rzecz pracowników, przysparza wiele problemów praktycznych. Według Macieja Greli, doradcy podatkowego w kancelarii Gide Loyrette Nouel, problemy te mogą wiązać się np. z faktem, że określone osoby w momencie sporządzania korekty mogą już nie być pracownikami danej firmy.

- W konsekwencji pracodawca może mieć problemy z kontaktem z takimi osobami oraz ustaleniem ich danych adresowych, niezbędnych np. do realizacji obowiązku przesłania skorygowanej informacji PIT-11 - stwierdza Maciej Grela.

Z kolei Adam Mariuk dodaje, że kontakt z byłymi pracownikami może być utrudniony, w szczególności w kontekście ewentualnego ściągnięcia od nich zaliczek na podatek oraz składek na ubezpieczenia społeczne przypadających na danego pracownika.

- W takiej sytuacji pracodawca może rozważyć pokrycie takich składek ze swoich środków, będzie to jednak skutkować powstaniem dodatkowego przychodu dla pracowników - w roku, w którym takie pokrycie zaległości za pracowników nastąpi - argumentuje ekspert Deloitte.

Problemy dotyczą także aspektów rozliczenia kosztów finansowania korekt podatkowych między pracodawcą i podatnikiem, tj. kwot zaliczek na podatek od opłaconych abonamentów. Maciej Grela tłumaczy nam, że w praktyce pracownicy uzyskiwali bowiem wyższe wynagrodzenie, ze względu na brak potrącenia podatku od abonamentu, kosztem pracodawcy, który w ramach korekty sfinansuje zaliczkę z własnych środków, choć powinna ona obciążać wynagrodzenie pracownika.

- Z uwagi na utrudnioną możliwość korekty takiej zawyżonej kwoty wynagrodzenia dawnego pracownika w ramach jego bieżących rozliczeń z pracodawcą, koszt przedmiotowych zaliczek będzie wówczas obciążał w całości pracodawcę - uważa Maciej Grela.

Tomasz Siennicki, doradca podatkowy w Kancelarii Kolibski Nikończyk Dec & Partnerzy, zwraca uwagę, że obowiązek odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy ciąży na pracodawcy, który jest w tym przypadku płatnikiem. To on - zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej - odpowiada przed fiskusem za podatek niepobrany od podatnika.

W pierwszym rzędzie musi on skorygować składane informacje PIT-4R (deklaracja roczna o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy), w których wykazywał dochody i pobrane zaliczki - podpowiada Tomasz Siennicki.

Ekspert podkreśla, że w ślad za korektą takich rozliczeń powinna być również dokonana korekta informacji PIT-11 przekazanych pracownikom. Jest to niestety konieczne, bowiem ujawnienie dochodu uzyskanego z tytułu nieodpłatnego świadczenia - przy progresywnej skali podatkowej - może powodować, że wielkość zaległego podatku za dany rok podatkowy będzie wyższa od dopłaconej przez pracodawcę kwoty zaliczki. A co dalej?

Pracownik, który otrzyma skorygowaną informację PIT-11 będzie musiał skorygować roczne zeznanie PIT, które wcześniej złożył w urzędzie skarbowym.

@RY1@i02/2010/141/i02.2010.141.183.002a.001.jpg@RY2@

Jak skorygować PIT, uwzględniając pakiety medyczne

Korekty deklaracji mogą dotyczyć pięciu lat wstecz, tj. do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl