Jak opodatkowany jest student pracujący w okresie wakacyjnym

Podatek dochodowy jest podatkiem osobistym, co oznacza, że musi być rozliczony przez każdą osobę fizyczną, która osiąga dochód. Dotyczy to także studentów, którzy uzyskują dochody z pracy w wakacje lub dorabiają w trakcie studiów.

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c ustawy o PIT oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Jeżeli student podatnik uzyska podczas wakacji dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów.

Przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Podatnik zamierza w sierpniu i we wrześniu wyjechać do pracy we Francji. Będzie pracował w hotelach. W Polsce nie uzyska żadnych dochodów. Czy pieniądze z pracy we Francji będzie musiał rozliczyć w Polsce?

Nie. Osoba, która w Polsce ma miejsce zamieszkania - a tak jest w opisanym przypadku - podlega na terytorium RP nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Oznacza to, że w Polsce musi rozliczać się ze wszystkich światowych dochodów. Jednak rozliczając dochody zagraniczne, trzeba również stosować odpowiednie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. W naszym przykładzie zastosowanie będzie miała polsko-francuska umowa podatkowa. Przewiduje ona jako metodę unikania podwójnego opodatkowania wyłączenie z progresją. Polega ona na tym, że w Polsce wyłącza się z podstawy opodatkowania dochód osiągnięty za granicą, zwolniony z opodatkowania na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jednak dla ustalenia stawki podatku od pozostałego dochodu - osiągniętego w Polsce - stosuje się stawkę podatku właściwą dla całego dochodu, tzn. łącznie z dochodem osiągniętym za granicą.

Przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją podatnik ma obowiązek składania zeznania rocznego w Polsce, jeżeli:

- osiągnie w Polsce dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej,

- będzie chciał skorzystać z preferencyjnego rozliczenia rocznego, tzn. złożyć zeznanie łącznie z małżonkiem lub opodatkować dochody w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

Jeśli nasz podatnik nie zarobi nic w Polsce w 2010 roku, nie będzie musiał przed polskim fiskusem wykazywać zarobków z wakacyjnej pracy we Francji.

Zatem każda zarobiona przez studenta złotówka podlega opodatkowaniu. Dotyczy to zarówno dochodów z pracy w nadmorskiej restauracji, jak i ze sprzedaży lodów na plaży czy z budki z pamiątkami. Ktoś może zapytać, a co w sytuacji, gdy dochody studenta nie przekroczą kwoty wolnej od podatku? W takim przypadku też trzeba rozliczyć się z fiskusem.

Kwota wolna od podatku w 2010 roku wynosi 3091 zł. Dochody studenta, który zarabia w wakacje, będą pomniejszane o zaliczki na PIT. Jednak gdy jego łączne dochody w 2010 roku nie przekroczą 3091 zł, wpłacone zaliczki zostaną mu zwrócone przez urząd skarbowy w formie nadpłaty. Jednak aby taki zwrot otrzymać, podatnik będzie musiał do 30 kwietnia 2011 r. (a dokładnie do 2 maja 2011 r., bo 30 kwietnia w 2011 roku wypadnie w sobotę) złożyć w urzędzie skarbowym zeznanie roczne. Trzeba będzie w nim wykazać m.in. uzyskane przychody, przysługujące koszty, wpłacone zaliczki na PIT. Jeśli łączne dochody nie przekroczą kwoty wolnej od podatku, PIT do zapłaty za 2010 rok wyniesie 0 zł, a wpłacone zaliczki będą nadpłatą. Nadpłata jest zwracana przez fiskusa w ciągu trzech miesięcy od momentu złożenia deklaracji rocznej.

Studenci, którzy podczas wakacji wykonują jedynie drobne zlecenia, za wykonanie których wynagrodzenie nie przekracza 200 zł, mogą rozliczać się z urzędem skarbowym w sposób zryczałtowany.

Od 1 stycznia 2009 r. ustawodawca w art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o PIT wprowadził odmienne zasady opodatkowania dla przychodów z działalności wykonywanej osobiście spełniających określone warunki. Warto wiedzieć, że za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się m.in. przychody z tytułu wykonywania usług na podstawie umowy-zlecenia lub umowy o dzieło.

Jeżeli suma należności określonych w umowie lub w umowach zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika z tego samego tytułu nie przekracza miesięcznie od tego samego płatnika 200 zł, pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 18 proc. przychodu. Zryczałtowany podatek pobierany jest bez pomniejszania tych przychodów o koszty ich uzyskania. Dodatkowo, przychody te nie łączą się z dochodami podlegającymi opodatkowaniu według skali podatkowej.

Aby wskazane zasady mogły mieć zastosowanie, muszą być spełnione łącznie dwa warunki.

Po pierwsze, suma należności określonych w tej umowie lub w umowach zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika z tego samego tytułu nie może przekroczyć 200 zł.

Po drugie, należność ta musi być określona w okresach miesięcznych.

Na koniec zostało nam jeszcze wskazanie obowiązków podatkowych przy prowadzeniu sezonowej działalności gospodarczej. Jeśli student zdecyduje się otworzyć wakacyjny biznes, musi wiedzieć, że podlega takim samym obowiązkom podatkowym jak przedsiębiorca całoroczny.

Od uzyskanych dochodów trzeba więc płacić zaliczki na podatek, a po zakończeniu roku złożyć zeznanie podatkowe.

Przedsiębiorcy będą musieli dodatkowo prowadzić odpowiednie ewidencje, np. podatkową księgę przychodów i rozchodów. W niektórych sytuacjach konieczne będzie także stosowanie kas fiskalnych. Podatnicy, którzy zapomną o tych obowiązkach, mogą zostać ukarani na podstawie kodeksu karnego skarbowego.

Student odziedziczył po babci gospodarstwo agroturystyczne na Mazurach. Chce w okresie wakacji wynajmować cztery pokoje turystom. Czy będzie musiał zapłacić podatek od uzyskanych dochodów?

Tak. Zgodnie z ustawą o PIT wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza pięciu.

Jeśli podatnik spełni ustawowe warunki, nie będzie musiał płacić PIT od uzyskanych dochodów z wynajmu pokoi. Trzeba więc pamiętać, że dla skorzystania ze zwolnienia koniecznym warunkiem jest, aby wynajem dotyczył budynków mieszkalnych położonych na wsi. Dodatkowo budynek musi należeć do osoby posiadającej gospodarstwo rolne, a więc rolnika. Nasz student musi więc być rolnikiem. Ze zwolnienia nie będzie korzystała osoba, która kupi dom na wsi w celu wynajmowania w ramach agroturystyki, ale nie będzie posiadała gospodarstwa rolnego.

W naszym przypadku podatnik nie skorzysta ze zwolnienia od PIT. Będzie więc musiał wpłacać zaliczek na podatek dochodowy oraz wykazywać zarobione na wynajmie środki w zeznaniu podatkowym.

Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski uważa się osobę fizyczną, która:

● posiada na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub

● przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Osoby fizyczne, jeżeli nie mają w Polsce miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium RP (ograniczony obowiązek podatkowy).

Za dochody (przychody) osiągane na terytorium RP uważa się w szczególności dochody (przychody) z:

● pracy wykonywanej w Polsce na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,

● działalności wykonywanej osobiście na terytorium RP, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,

● działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium RP,

● położonej na terytorium RP nieruchomości, w tym ze sprzedaży takiej nieruchomości.

@RY1@i02/2010/132/i02.2010.132.183.0010.001.jpg@RY2@

Skala PIT

Dochodem jest nadwyżka sumy przychodów z danego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekroczą sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).