Jak skorygować zeznanie podatkowe dotyczące 2010 roku

Przepisy Ordynacji podatkowej dają podatnikom, płatnikom i inkasentom możliwość korygowania błędów w deklaracjach podatkowych. Każda pomyłka powinna być przez podatnika poprawiona. Skorygowane zeznanie można złożyć również wtedy, gdy w zeznaniu zapomnieliśmy uwzględnić jakichś danych, np. przychodu czy ulgi podatkowej.

Skorygowanie zeznania podatkowego polega na ponownym jego wypełnieniu. Różnicą między deklaracją pierwotną a korektą - poza usunięciem pomyłek - jest to, że podatnik zaznacza w formularzu, że jest to korekta.

Składając korektę deklaracji, trzeba będzie dołączyć do niej pisemne uzasadnienie przyczyn korekty. W pisemnym uzasadnieniu przyczyn korekty podatnik musi wyjaśnić, dlaczego po raz kolejny składa to samo zeznanie podatkowe.

Nie ma urzędowego wzoru uzasadnienia przyczyn korekty. Wystarczy, że podatnik napisze pismo, w którym wyjaśni, dlaczego zeznanie składa po raz kolejny. W naszym przypadku podatniczka musi podać, że składa korektę deklaracji, bo pierwotnego zeznania zapomniała podpisać. Ważne jest również to, aby w piśmie znalazły się takie dane podatnika, jak: imię, nazwisko, adres i NIP. Trzeba też oznaczyć, do kogo pismo jest kierowane. Adresatem zawsze będzie naczelnik konkretnego urzędu skarbowego.

W razie stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste pomyłki bądź że wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, organ podatkowy w zależności od charakteru i zakresu uchybień:

1) koryguje deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jeżeli zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza 1 tys. zł;

2) zwraca się do składającego deklarację o jej skorygowanie oraz złożenie niezbędnych wyjaśnień, wskazując przyczyny, z powodu których informacje zawarte w deklaracji podaje się w wątpliwość.

Jeśli błąd w deklaracji będzie miał charakter oczywistej omyłki, będzie błędem rachunkowym lub będzie polegał na nieprawidłowym wypełnieniu deklaracji, a końcowa różnica po korekcie nie przekracza 1 tys. zł, urząd skarbowy będzie mógł poprawić błędną deklarację z urzędu.

Poprawki zostaną dokonane na kserokopii złożonej deklaracji, a następnie uwierzytelniona kopia poprawionej wersji zostanie przesłana podatnikowi do zaakceptowania, wraz z odpowiednią informacją.

Na taką korektę podatnik może wnieść sprzeciw do urzędu skarbowego, który dokonał korekty, w terminie 14 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji. Wniesienie sprzeciwu anuluje korektę.

Jednocześnie w razie niewniesienia sprzeciwu w ustawowym terminie korekta deklaracji wywołuje skutki prawne takie jak korekta deklaracji złożona przez samego podatnika. Podatnik, który zgadza się z dokonanymi poprawkami, nie musi o swoim stanowisku informować urzędu skarbowego. Brak odpowiedzi w terminie 14 dni od doręczenia skorygowanej kopii deklaracji zostanie uznany przez urząd skarbowy za wyrażenie zgody na dokonanie korekty z urzędu.

W pozostałych przypadkach urzędy skarbowe stosują zasady polegające na wezwaniu składającego deklarację do jej skorygowania i złożenia stosownych wyjaśnień. W praktyce urzędów skarbowych podatnicy częściej są wzywani do skorygowania deklaracji samodzielnie niż urzędnicy dokonują korekt z urzędu.

@RY1@i02/2011/098/i02.2011.098.183.0014.001.jpg@RY2@

Wzór sprzeciwu na korektę z urzędu

Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty.

Oznacza to, że korekta zeznania to nic innego, jak ponowne - poprawne - jego wypełnienie i zaznaczenie na początku formularza kwadratu: korekta. Dodatkowym elementem jest przygotowanie pisma, w którym podatnik musi wyjaśnić, dlaczego zeznanie składa po raz drugi. Wystarczy je odręcznie napisać. Nie obowiązują w tym zakresie urzędowe wzory tego typu dokumentów.

Ważne, aby w takim uzasadnieniu znalazły się takie informacje o podatniku, jak: imię, nazwisko, adres, NIP, podpis i oczywiście sama treść uzasadnienia. Pismo należy zaadresować do naczelnika właściwego urzędu skarbowego.

Warto wiedzieć, że przepisy podatkowe nie ograniczają możliwych do złożenia korekt. W konsekwencji podatnik może korygować jeden PIT tyle razy, ile jest to niezbędne. Ma jednak ograniczony termin na dokonanie stosownych poprawek. Musi wyczerpać prawo korekty w ciągu pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. W takim bowiem czasie zobowiązanie podatkowe jest ważne.

W przypadku rozliczenia PIT za 2010 r. (zeznanie składane do 2 maja 2011 r.) zobowiązanie podatkowe będzie przedawnione 1 stycznia 2017 r.

@RY1@i02/2011/098/i02.2011.098.183.0014.002.jpg@RY2@

Wzór uzasadnienia korekty

Urząd skarbowy po otrzymaniu skorygowanej deklaracji z pewnością ją przeanalizuje. Urzędnik ma bowiem ma prawo zakwestionować korektę zeznania podatnika. Jednak gdy urząd nie przyjmie poprawionej deklaracji, powinien wszcząć postępowanie, w toku którego zobowiązany jest rozważyć wszystkie okoliczności mające wpływ na ustalenie podstawy opodatkowania i wymiar zobowiązania za dany okres rozliczeniowy.

Sądy administracyjne w wydawanych wyrokach podkreślają, że w sytuacji braku normatywnych przeciwwskazań do złożenia korekty deklaracji samo jej odesłanie przez organ nie przekreśla prawnej skuteczności takiej korekty. Wywołuje ona bowiem nadal takie skutki, jak każda korekta przyjęta przez organ.

Przy rozliczeniu elektronicznym podatników obowiązują takie same zasady, jakby składali zeznanie papierowe. Jeśli podatnik wysłał pocztą lub przyniósł do urzędu PIT za 2010 r., a następnie zorientuje się, że popełnił błąd, to chcąc go naprawić, powinien złożyć korektę zeznania.

Ta sama zasada obowiązuje w przypadku zeznań składanych przez system e-Deklaracje - w razie pomyłki, podatnik musi przesłać korektę zeznania, zaznaczając odpowiednie pole w elektronicznym zeznaniu.

Elektroniczne korekty to kolejne udogodnienie dla podatnika, bo dotąd korektę e-PIT można było przesłać wyłącznie w formie papierowej.

Trzeba wiedzieć, że w pewnych sytuacjach podatnik może nie mieć prawa do skorygowania deklaracji. Uprawnienie do korekty deklaracji:

1) ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej - w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą;

2) przysługuje nadal po zakończeniu:

a) kontroli podatkowej,

b) postępowania podatkowego - w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego.

Korekta złożona w przypadku zawieszenia do niej prawa nie wywołuje skutków prawnych. Inaczej mówiąc jest bezskuteczna.

Korekcie podlegają błędy mające wpływ na podstawę opodatkowania i wysokość podatku (zobowiązania podatkowego, kwotę zwrotu podatku bądź kwotę nadpłaty) oraz inne błędy (np. rachunkowe) i pomyłki zaistniałe np. w nazwie, NIP, adresie

Na poprawienie błędów w deklaracjach podatkowych jest czas do upływu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Najczęściej poprawiane w korektach są:

● błędy rachunkowe,

● błędy w NIP,

● brak podpisu,

● nieprawidłowe zaokrąglenia,

● niewypełnienie poszczególnych pozycji deklaracji,

● błędne odliczenia składki zdrowotnej,

● błędnie wykazane kwoty zaliczki wpłaconej w trakcie roku.

Ewa Konderak

gp@infor.pl

Art. 81 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).