Wystarczył jeden wyrok, aby zmalał PIT pracowników

29 czerwca 2018

W bazie Krajowej Informacji Podatkowej pojawiło się ostatnio wiele nowych interpretacji zmieniających te, które zostały poprzednio wydane.

Najciekawsze przedstawiamy w tabeli. Wynika z nich, że nie ma podatku, gdy pracodawca nie może określić wartości świadczenia przysługującego konkretnemu pracownikowi, niezależnie od tego, czy chodzi o wynajęcie załodze pływalni, czy autokaru na wycieczki. Podobnie jest z bezpłatnym wyżywieniem zapewnianym podczas targów i konferencji. Nie ma także PIT od uczestnictwa w firmowej drużynie sportowej czy choćby samego udziału w zawodach i turniejach finansowanych również przez pracodawcę.

Trybunał wyjaśnił bowiem, jakie warunki muszą być spełnione, żeby fiskus pobrał podatek. Muszą to być świadczenia, które zostały spełnione za zgodą pracownika (skorzystał on z nich w pełni dobrowolnie), leżą w jego interesie (a nie w interesie pracodawcy) i przyniosły mu korzyść (w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatku), a korzyść ta jest wymierna i przypisana indywidualnej osobie.

TK odniósł się przy tym wprost do niektórych rodzajów świadczeń. Stwierdził, że nie ma PIT od spotkań integracyjnych ani szkoleniowych. W tym przypadku bowiem nie jest spełnione kryterium przysporzenia majątkowego. Nawet jeśli pracownik uczestniczy w spotkaniu (konferencji, szkoleniu) dobrowolnie, po jego stronie nie pojawia się korzyść, choćby w postaci zaoszczędzenia wydatku. TK wyjaśnił też, że przychodem pracownika z umowy o pracę nie jest też możliwość okazjonalnego uczestnictwa w obiedzie czy kolacji.

Natomiast podatek - według TK - trzeba naliczyć w przypadku pakietów medycznych, dopłat do kursów języka obcego i bezpłatnych, zapewnianych przez pracodawcę dojazdów do pracy. W tym drugim przypadku pracownik ma przychód, jeśli pracodawca wykonał świadczenie i dysponował wcześniejszą zgodą pracownika na skorzystanie z niego.

Na tę wykładnię powołał się minister finansów, zmieniając niekorzystne interpretacje.

Zasady opodatkowania świadczeń niepieniężnych dla pracowników



Firma wynajęła dla swoich pracowników, ich dzieci oraz byłych pracowników (emerytów) basen w całości sfinansowany ze środków z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Wejście było ogólnodostępne dla wszystkich uprawnionych z ZFŚS . Informacja o możliwości skorzystania z basenu nie była skierowana imiennie do konkretnych osób, tylko została wywieszona na tablicy ogłoszeń w siedzibie. Nie można było ustalić faktycznych uczestników, ale tylko szacunkową liczbę osób korzystających z pływalni.	Brak przychodu u pracownika DD3.8222.2.278.2015.IMD	Świadczenie było ogólnie dostępne dla wszystkich uprawnionych. Korzyść z wejścia na basen nie była wymierna i nie można jej przypisać indywidualnemu pracownikowi, jego dziecku lub byłemu pracownikowi.

Regulamin korzystania z ZFŚS przewiduje dofinansowanie przejazdów autokarem w trakcie wycieczek zorganizowanych dla obecnych i byłych pracowników oraz członków ich rodzin. Uczestnictwo w wycieczce jest dobrowolne. Na podstawie list uczestników oraz otrzymanych od organizatora faktur pracodawca wylicza równą kwotę dofinansowania przypadającą na każdego z nich. Jednak w przypadku dłuższych wycieczek (kilkudniowych) kwota ta może nie być adekwatna. Nie wszyscy bowiem uczestniczy biorą udział w każdym wyjeździe autokaru (jazdy lokalne poza miejsce zakwaterowania) i nie można określić dla każdego z nich osobno liczby przejechanych kilometrów. Nie da się więc obliczyć adekwatnego przychodu dla danego pracownika.	Brak przychodu u pracownika DD3.8222.2.291.2015.KDJ	Wprawdzie przejazd przynosi wymierną korzyść pracownikom, ale trudno przypisać wartość świadczenia każdemu z nich z osobna, bo nie wszyscy w równym stopniu korzystają z przejazdów. Należy więc uznać, że przejazd autokarem jest świadczeniem ogólnodostępnym dla wszystkich uczestników wycieczki.

Wydatki poniesione na zorganizowanie imprezy obejmowały catering, wynajęcie sali, koszty zaproszeń, oprawę muzyczną, noclegi i dojazd dla pracowników oddziałów. Na obchody jubileuszu zostali zaproszeni wyłącznie pracownicy oraz byli pracownicy (emeryci) wraz z osobami towarzyszącymi. Uczestnictwo w imprezie było całkowicie dobrowolne. Firma nie prowadziła rejestru i nie jest w stanie stwierdzić, którzy pracownicy wzięli udział w imprezie.	Brak przychodu u pracownika DD3.8222.2.275.2015.IMD DD3.8222.2.301.2015.MCA	Nie są spełnione kryteria, o których mowa w wyroku TK.

Pracodawcy organizują spotkania świąteczne dla pracowników oraz pikniki i inne imprezy integracyjne, podczas których pracownicy są zapoznawani ze strategią pracodawcy, planami rozwojowymi firmy. Koszt jest wielokrotnością liczby uczestników.	Brak przychodu u pracownika DD3.8222.2.292.2015.KDJ DD3.8222.2.300.2015.MCA DD3.8222.2.299.2015.MCA DD3.8222.2.289.2015.IMD DD3.8222.2.276.2015.IMD DD3.8222.2.282.2015.KDJ	Uczestnictwo pracownika w imprezie świątecznej organizowanej przez pracodawcę nie stanowi dla pracownika przysporzenia majątkowego, a tym samym nie jest nieodpłatnym świadczeniem. Tym bardziej samo zaproszenie do udziału w imprezie nie może skutkować po stronie pracownika powstaniem przychodu w rozumieniu przepisów ustawy.

W trakcie targów, konferencji, prezentacji, szkoleń wewnętrznych oraz spotkań służbowych pracownicy korzystają z wyżywienia kupowanego przez pracodawcę w formie gotowych artykułów spożywczych (zupek w proszku, pieczywa itp.) oraz posiłków i napojów bezalkoholowych dostarczanych w ramach cateringu lub usług gastronomicznych. Wszystkie one są nieodpłatnie przekazywane pracownikom, w szczególności zatrudnionym przez cały dzień na stoiskach targowych.	Brak przychodu u pracownika DD3.8222.2.274.2015.IMD	Nie są spełnione kryteria, o których mowa w wyroku TK.

Wydarzenie zostało sfinansowane z ZFŚS. W ramach umowy zawartej z organizatorem odbyły się konkurencje sportowe, zabawy muzyczno-taneczne oraz serwowane były posiłki dla uczestników. Ogłoszenie o imprezie zostało wywieszone na ogólnodostępnej tablicy ogłoszeń (do uczestników nie były wysyłane imienne zaproszenia). Firma nie sporządzała listy uczestniczących w imprezie.	Brak przychodu u pracownika DD3.8222.2.271.2015.OBQ	Nie są spełnione kryteria, o których mowa w wyroku TK.

Firma zorganizowała zamknięty turniej piłkarski dla swoich pracowników. W tym celu wynajęła salę gimnastyczną, kupiła firmowe stroje sportowe (np. koszulki z logo firmy, stroje bramkarskie, piłki), przygotowała drobne nagrody (statuetki, puchary, dyplomy) i poczęstunek dla piłkarzy (pracownicy) i kibiców (pracownicy). Turniej sfinansowała ze środków obrotowych. Udział w nim ma sprzyjać lepszemu poznaniu się pracowników, rozwojowi umiejętności współpracy i umacnianiu poczucia identyfikowania się z firmą, co ma się przełożyć na lepszą atmosferę i wyniki w pracy.	Brak przychodu u pracownika DD3.8222.2.268.2015.OBQ	Nie są spełnione kryteria, o których mowa w wyroku TK.

Firma zorganizowała drużynę piłkarską złożoną z pracowników. Pracodawca finansuje ze środków obrotowych wydatki na zakup strojów i przyrządów sportowych, wynajem hali sportowej, wpisowe oraz udział w turniejach piłki nożnej, zakwaterowanie i wyżywienie w hotelach na czas turniejów, wynagrodzenie trenera. W czasie turniejów pracownicy reklamują zakład pracodawcy.	Brak przychodu u pracownika DD3.8222.2.270.2015.OBQ	Nie są spełnione kryteria, o których mowa w wyroku TK.

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Autopromocja

NIS2 w Polsce. Jak przygotować firmę na nowe wymogi cyberbezpieczeństwa Praktyczny przewodnik wdrożenia NIS2 Sprawdź

Dziękujemy za przeczytanie artykułu!

Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.

Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.

DGP

Zgłoś błąd