Korekta bilansu otwarcia jest czasem niezbędna
Niektóre jednostki już mają zatwierdzone sprawozdanie finansowe. W związku z tym powinny w ostateczny sposób zamknąć księgi za 2021 r. i otworzyć je na 2022 r. Jednak często okazuje się, że dane, którymi otwierano je roboczo w styczniu br., znacząco różnią się od dzisiejszych
Zasada ciągłości, która jest jedną z nadrzędnych w rachunkowości, wskazuje, że dane z bilansu zamknięcia powinny być punktem wyjścia przy otwieraniu ksiąg rachunkowych. Oznacza to, że dane, którymi otwarto księgi na początku roku, należy potraktować jako wstępne informacje i skorygować je tak, aby były spójne z informacjami ustalonymi na potrzeby sprawozdania finansowego za 2021 r. Zgodnie z art. 12 ustawy o rachunkowości księgi rachunkowe należy ostatecznie otworzyć w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego. Dane wynikające z zatwierdzonego sprawozdania nie podlegają zmianom, zatem są uznawane za ostateczne wartości, którymi należy rozpocząć prowadzenie ksiąg rachunkowych. Jednak bardzo często występują różnice między wartościami wstępnymi a danymi ustalonymi w ostateczny sposób. Wynika to przede wszystkim z metodologii sprawozdania finansowego. Do 15 stycznia, bo wtedy należało otworzyć księgi, nie dysponowaliśmy większością informacji dotyczących tego, co działo się pod koniec 2021 r., oraz nie było jeszcze dostępnych danych związanych z wyceną. Wszystko, co wydarzyło się na początku tego roku, w konsekwencji spowodowało wzrost cen wszystkich czynników produkcji oraz problemy finansowe kontrahentów. To zaś wymusiło w większym stopniu niż w poprzednich latach tworzenie odpisów i ujmowanie rezerw związanych z ryzykami działalności. Dlatego teraz należy wnikliwie przenalizować te obszary i sprawdzić, czy technicznie dane dobrze zostały przeniesione.
Konieczna weryfikacja
Dziś korzystamy z systemów informatycznych i zdarza się, że niektóre z nich nadpisują dodatkowo dane z ostatecznego otwarcia. Należy wtedy zweryfikować, czy np. nie ma dwóch faktur o tych samych wartościach i numerach z zeszłego roku albo innych identycznych dokumentów. Należy też sprawdzić, czy przeniosły się skutki wycen dokonywane już w 2022 r. Nierzadko okazuje się, że księgowania związane z utworzeniem odpisów aktualizacyjnych czy rezerw nie widnieją w księgach po takim ostatecznym otwarciu. Często jest to błąd systemu, który nie został odpowiednio skonfigurowany, ale zdarza się też, że dane te umieszczane są w tzw. 13. miesiącu 2021 r., a jako datę księgowania wpisuje się w nim styczeń. Wtedy system nie przeniesie danych do bilansu otwarcia. Należy poprawić daty księgowania, które w tym wypadku powinny być dniem 31 grudnia.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.