Wypłata odsetek oraz należności licencyjnych może być wolna od CIT

1 lipca 2013 r. weszły w życie korzystne zmiany w zakresie opodatkowania wypłat odsetek oraz należności licencyjnych uzyskanych na terytorium Polski przez nierezydentów, wynikające z implementacji przepisów dyrektywy odsetkowej.

Zasadniczo przychody nierezydentów z tytułu odsetek oraz innych płatności za usługi niematerialne (m.in. płatności z tytułu praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, know-how czy też z tytułu świadczeń doradczych, księgowych, prawnych, zarządzania i kontroli i innych świadczeń o podobnym charakterze) uzyskanych w Polsce podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła w wysokości 20 proc.

Ustawa o CIT przewiduje, iż sposób opodatkowania poszczególnych płatności należy ustalać z uwzględnieniem postanowień zawartych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Przewidują one na ogół preferencyjne stawki podatku u źródła, a niekiedy zwolnienie. Wspomniana ustawa, przy spełnieniu określonych warunków umożliwiała do 30 czerwca 2013 r. obniżenie standardowej stawki podatku u źródła z 20 do 5 proc.

Od 1 lipca odsetki oraz należności licencyjne wypłacane na rzecz kwalifikowanych podmiotów będą mogły korzystać ze zwolnienia z podatku u źródła w Polsce, po spełnieniu następujących warunków: wypłacającym należności jest spółka będąca podatnikiem CIT, mająca siedzibę lub zarząd w Polsce; uzyskującym przychód jest spółka podlegająca w innym niż Polska państwie UE lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu CIT od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania; spółka wypłacająca posiada bezpośrednio nie mniej niż 25 proc. udziałów (akcji) w kapitale spółki uzyskującej przychód lub spółka uzyskująca przychód posiada bezpośrednio nie mniej niż 25 proc. udziałów (akcji) w kapitale spółki wypłacającej, a także gdy spółka wypłacająca i spółka uzyskująca przychód posiadają wspólnego udziałowca posiadającego co najmniej 25 proc. udziałów (akcji) w kapitale zakładowym każdej z nich; posiadanie udziałów (akcji) wynika z tytułu własności; spółka uzyskująca przychód nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania; posiadanie udziałów (akcji) w wyżej wskazanej wysokości trwa nieprzerwanie przynajmniej przez 2 lata; spółka wypłacająca przychód z tytułu odsetek lub należności licencyjnych powinna posiadać ważny certyfikat rezydencji podatkowej podmiotu uzyskującego przychód oraz oświadczenie, iż nie korzysta on ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.

Powyższe zwolnienie stosuje się również, gdy okres 2 lat nieprzerwanego posiadania udziałów (akcji), w wysokości określonej powyżej, upływa po dniu dokonania omawianych płatności.

Omawiane zwolnienie może nie mieć zastosowania, gdy dokonane płatności zostaną uznane za: przychody z podziału zysków lub spłaty kapitału spółki wypłacającej należności; przychody z tytułu wierzytelności dającej prawo do udziału w zyskach dłużnika; przychody z tytułu wierzytelności uprawniającej wierzyciela do zamiany jego prawa do odsetek na prawo do udziału w zyskach dłużnika; bądź przychody z tytułu wierzytelności, która nie powoduje obowiązku spłaty kwoty głównej tej wierzytelności lub gdy spłata jest należna po upływie co najmniej 50 lat od powstania wierzytelności.

@RY1@i02/2013/130/i02.2013.130.07100020a.803.jpg@RY2@

Łukasz Kupryjańczyk menedżer w dziale doradztwa transakcyjnego EY

Łukasz Kupryjańczyk

menedżer w dziale doradztwa transakcyjnego EY

@RY1@i02/2013/130/i02.2013.130.07100020a.804.jpg@RY2@

Tomasz Bartoszek doświadczony konsultant w dziale doradztwa transakcyjnego EY

Tomasz Bartoszek

doświadczony konsultant w dziale doradztwa transakcyjnego EY