Podmioty powiązane nie zawsze powinny wystawiać faktury korygujące wzajemne rozliczenia
Przepisy dość precyzyjnie opisują przesłanki, warunki i zasady dokonywania korekty cen transferowych. Wątpliwości mogą dotyczyć jednak sposobu jej udokumentowania, co może mieć znaczenie i dla podatków dochodowych, i dla VAT
Decydując się na przeprowadzenie korekty cen transferowych, podatnicy muszą pamiętać o zamieszczeniu informacji na ten temat w składanych zeznaniach rocznych. Ze względu na epidemię koronawirusa w tym roku mają oni nieco więcej czasu na ich złożenie. Warto zatem przypomnieć, jak należy udokumentować i w jakim okresie uwzględnić tego rodzaju korektę.
Przypomnijmy, że do końca 2018 r. polskie ustawy o podatkach dochodowych nie normowały zagadnienia korekty cen transferowych (tj. TP adjustments). Konsekwencją tego braku regulacji były spory o to, czy tego rodzaju korekta jest możliwa, jeżeli miałaby prowadzić do obniżenia podstawy opodatkowania. Obowiązujące od 2016 r. regulacje wskazują bowiem, że korekta niepowodowana błędem rachunkowym ani inną oczywistą pomyłką powinna być uwzględniana w rachunku podatkowym w bieżącym rozliczeniu, w dacie wystawienia faktury korygującej albo innego dokumentu potwierdzającego przyczynę korekty. W efekcie nawet przy korektach zwiększających podstawę opodatkowania nie było pewności, w którym roku należy uwzględnić je w podatku dochodowym.