Spółki nieruchomościowe nie mają lekko, a raporty czas składać

W uproszczeniu możemy powiedzieć tak: spółką nieruchomościową jest podmiot, którego nieruchomości położone w Polsce stanowią co najmniej 50 proc. jego wartości aktywów oraz którego przychody z takich nieruchomości i ze spółek nieruchomościowych wynoszą co najmniej 60 proc. Jeżeli natomiast rok podatkowy takiej spółki odpowiada kalendarzowemu, to informacje o swoich udziałowcach należy złożyć do 30 września 2022 r. Analogiczny obowiązek ciąży na wspólnikach takich spółek nieruchomościowych, którzy mają obowiązek przekazania informacji o posiadanych udziałach w spółkach nieruchomościowych. Czasu zostało zatem mało, a problemów związanych z takim raportowaniem wcale nie ubywa.

Wątpliwość 1: Których wspólników dotyczy obowiązek i którą interpretację powinni stosować?

Istotne wątpliwości budzi ustalenie, którzy wspólnicy są zobowiązani do raportowania. Z ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 1800; ost.zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 1812; dalej: ustawa o CIT) wynika, że do raportowania zobowiązani są podatnicy, którzy posiadają bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5 proc. udziału w spółce nieruchomościowej. Zgodnie z ustawą z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 1540; ost.zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 1933; dalej: ordynacja podatkowa) podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, podlegająca na mocy ustaw podatkowych obowiązkowi podatkowemu. Obowiązkiem podatkowym jest natomiast wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach. Biorąc pod uwagę powyższe przepisy, podatnikiem w Polsce będą zagraniczne podmioty, u których wystąpił obowiązek podatkowy w Polsce (ograniczony lub nieograniczony). Obowiązek taki może powstać np. z tytułu prowadzenia działalności poprzez zakład w Polsce, sprzedaży udziałów w polskiej spółce (w określonych sytuacjach), otrzymanej dywidendy lub odsetek od polskiego podmiotu.